Why?LIFO?is not permissible under?IFRS?
　　最近小生在學(xué)習(xí)IFRS準(zhǔn)則，今天就來談一個有趣的問題，為什么IFRS準(zhǔn)則下禁止使用LIFO（Last in firs out)，由這個點來擴(kuò)散開來順便談一談FIFO，LIFO，希望對大家能起到些許的幫助，本人學(xué)疏才淺，若有錯誤的地方，請多多指教，互勉。
　　我們在學(xué)習(xí)USCPA的Inventory這一部分的時候，Becker教科書上是有寫這么一段
　　Under IFRS,the accounting method used to account for inventory should be based on the order in which the products are sold relative to when they were put in inventory.Specific identification should be used whenever possible.The LIFO method is prohibited under IFRS because it rarely reflects actual physical inventory flows. IFRS requires the use of the same cost flow assumption for all inventories having a similar nature and use to the entity.US.GAAP does not have this restriction.
　　嘟嘟囔囔的書上寫了那么一大段。想表達(dá)的意思就是如果使用LIFO的話，在資產(chǎn)負(fù)債表上記載的存貨的價值會與*7的報價產(chǎn)生偏離。即 LIFO layers.所以在IFRS下禁止使用LIFO。
　　那么問題就來了，會計準(zhǔn)則到底哪家強(qiáng)？ IFRS和USGAAP到底誰家強(qiáng)？- -!!!
　　其實吧，每種會計準(zhǔn)則都是和這個國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)模式，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相掛鉤的，不能單純的以優(yōu)劣來一概而論。就拿LIFO來說，使用LIFO的話，銷售收入這一塊會和*7的價格緊密聯(lián)系，從Matching principle這一點來看是非常出色的。但是同時也存在著B/S中記錄的存貨價格與*7市場報價產(chǎn)生偏差的問題，而且，如果企業(yè)的經(jīng)營者故意將報價較低的積壓貨拿出來調(diào)整期末在庫，就會實現(xiàn)進(jìn)而打壓銷售成本實現(xiàn)抬高銷售利潤的目的。同樣的，F(xiàn)IFO自身也有其優(yōu)點和缺點，這里就不多贅述了。下面我就談?wù)勎覀€人的看法。
　　我認(rèn)為，美國會計準(zhǔn)則在整體上更注重企業(yè)短期的財務(wù)表現(xiàn)和經(jīng)營狀況，即側(cè)重Income statement，而國際會計準(zhǔn)則的基本原則之一就是注重資產(chǎn)負(fù)債情況（Balance sheet），即更注重在財務(wù)的穩(wěn)定性上。
　　LIFO，從IS上看，費用和收益對應(yīng)角度看其表現(xiàn)非常的出色，但是也會因容易產(chǎn)生大量積壓庫存導(dǎo)致BS表中無法更好的反應(yīng)出企業(yè)的真實情況。FIFO則正好相反。
　　綜上所述，在注重資產(chǎn)負(fù)債情況的IFRS下，禁止使用LIFO。
　　補(bǔ)充下：上次說要把Q2，Q3的MC部分的機(jī)經(jīng)也整理下傳上來，但是看來看去，覺得還是沒有必要。MC部分的知識點考的其實是很散的，可以說任何一個知識點都可能考你，所以復(fù)習(xí)的時候是要做到抓全面，而不是去信那些輔導(dǎo)學(xué)校的去搞什么重點復(fù)習(xí)，USCPA這個機(jī)考其實很有意思的，你每回答完一個testlet，下一個testlet就好像讀懂你的心思了一樣，哪部分回答的不好，就再從那個領(lǐng)域出題考你。連續(xù)回答錯誤的話，這個部分就會給你評判出一個weak，在最后總分算出來以后做score adjustment的時候，這個weak就可能會給你加倍扣分。所以復(fù)習(xí)不能留盲點，是通過考試的先決條件。寧可中庸，不可偏科就是通過考試tips 。

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