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有若干個準(zhǔn)備AUDIT考試的同學(xué)都被risk assessment搞得很困惑。有同學(xué)貼出來一小段課文：
“the higher risk of incorrect acceptance results in a decrease in sample size.”
似乎是說，如果錯誤接受樣本結(jié)果的風(fēng)險高，審計人員就要降低樣本量？！這個太匪夷所思了，怎么想都不可能啊，風(fēng)險高不是要增加樣本量嗎？增加樣本量不是更準(zhǔn)確嗎？
我當(dāng)初看《審計》的時候也在這里郁悶過一段兒，痛苦過后，略有心得。舊筆記貼出一段兒來供大家參考。
首先，思考的角度應(yīng)該是站在計劃一個審計項目的高度去看，你需要用多少樣本量得到審計信心，或者發(fā)現(xiàn)缺陷。因為任何審計都不可以不計成本的。審計從來都是用最小的成本獲取最多成果的藝術(shù)。
你可能計劃多抽了，但是也許不用抽那么多樣本也可以達(dá)到同樣審計效果；你可能覺得人手少，成本不夠，少抽了樣本，但是就是該發(fā)現(xiàn)的問題沒有發(fā)現(xiàn)。
怎么辦，做審計計劃的時候，一定要依據(jù)一個方法論，考慮一下，哪些因素會讓你的樣本量變化。而不是拍腦袋。是先想好你對各種審計風(fēng)險的接受程度，再決定樣本量，而非簡單地用樣本量降低你的審計風(fēng)險。
結(jié)合課本的另一段原文：“the auditor uses the following parameters.... to determine sample size......(3)acceptable level of risk:....risk of incorrect acceptance....”
看明白了吧，不是“風(fēng)險高->因此->樣本少抽”；
而是， “比較高的可接受的‘錯誤風(fēng)險’->導(dǎo)致->可以少抽樣本”。
舉個例子（例子不恰當(dāng)，但是有助于理解，如果你考試的時候想起來我這個例子，一定能做對題了。）：
我老家的叔叔伯伯們在2000年的時候還在和計劃生育國策做斗爭，生了女孩兒，就要接著生，生到出來男孩兒為止，生了一個男孩兒還嫌不夠，要再生一個男孩兒出來做伴兒。
孩子沒有出生之前，這是男是女是未知的，每次生育都有risk。必須生很多“樣本”（孩子）出來，才能降低風(fēng)險保證拿到你要的結(jié)果（男孩兒），對嗎？
想生男孩兒的農(nóng)村人對于“生不出男孩兒”的風(fēng)險的接受程度是非常低的，因此一開始就計劃要擴(kuò)大樣本量，努力生產(chǎn)，并且設(shè)計好超生游擊隊的流竄路線。
在像上海這樣的城市里，戶籍人口年年負(fù)增長，育齡青年有二胎指標(biāo)都不想生。房子貴，生個女孩不用買房豈不更加經(jīng)濟(jì)？因此，城市人也有想要男孩兒的，但如果意外生個女孩兒也很好。
也就是說城市人對于“生不出男孩兒”的“風(fēng)險的接受程度”是非常高的，就是“higher risk of incorrect acceptance”，所以再怎么計劃，也就生一次吧，這不就是少點樣本量嗎？
針對實質(zhì)性測試的另一個風(fēng)險，risk of incorrect rejection，同樣的道理。針對控制測試的風(fēng)險，risk of assess risk too low, 也是一樣的道理。
感謝作者：AICPA草灰級磚家，文章來源：http://blog.sina.com.cn/s/blog_6a8d1b930101d9eg.html
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