問：薩班斯法案解決的主要問題是什么？
　　答：會計行業(yè)的監(jiān)管問題。
　　最后修訂完稿的SOX法案共分11章，第1至第6章主要涉及對會計職業(yè)及公司行為的監(jiān)管，包括:建立一個獨立的"公眾公司會計監(jiān)管委員會"(Public Company Accounting Oversight Board， PCAOB)，對上市公司審計進行監(jiān)管;通過負責合伙人輪換制度以及咨詢與審計服務不兼容等提高審計的獨立性;對公司高管人員的行為進行限定以及改善公司治理結(jié)構(gòu)等，以增進公司的報告責任;加強財務報告的披露;通過增加撥款和雇員等來提高SEC的執(zhí)法能力。第8至第11章主要是提高對公司高管及白領犯罪的刑事責任，比如，針對安達信銷毀安然審計檔案事件，專門制訂相關法律，規(guī)定了銷毀審計檔案*6可判10年監(jiān)禁，在聯(lián)邦調(diào)查及破產(chǎn)事件中銷毀檔案*6可判20年監(jiān)禁;為強化公司高管層對財務報告的責任，要求公司高管對財務報告的真實性宣誓，并就提供不實財務報告分別設定了10年或20年的刑事責任。
　　除上述兩個部分外，法案第七章要求相關部門在SOX法案正式生效后的指定日期內(nèi)(一般都在6個月至9個月)提交若干份研究報告，包括:會計師事務所合并，信貸評級機構(gòu)，市場違規(guī)者，(法律的)執(zhí)行，投資銀行等研究報告，以供相關執(zhí)行機構(gòu)參考，并作為未來立法的參照。按照法案的要求，這些報告都已經(jīng)完成。
　　美國2001年至2002年度所爆發(fā)的各項公司丑聞事件中，企業(yè)管理層無疑應當負有最主要的責任，因而，SOX法案的主要內(nèi)容之一就是明確公司管理層責任(如對公司內(nèi)部控制進行評估等)，尤其是對股東所承擔的受托責任，同時，加大對公司管理層及白領犯罪的刑事責任。企業(yè)會計人員以及外部審計人員在這些事件中的負面作用，不容否定，比如，安然通過復雜的"特殊目的主體"安排，虛構(gòu)利潤，隱瞞債務，而世界通訊則是赤裸裸的假賬，提高財務報告的可靠性，成為SOX法案的另一個主要內(nèi)容，法案的要求包括:建立一個獨立機構(gòu)來監(jiān)管上市公司審計，審計師定期輪換，全面修訂會計準則，制訂關于審計委員會成員構(gòu)成的標準，要求管理層及時評估內(nèi)部控制，更及時的財務報告，對審計時提供咨詢服務進行限制等。并且，從全部法案的次序安排來看，這些內(nèi)容排在前三章，而篇幅也超過2/3。因而，SOX法案更像一個會計改革法案。該法案前后被用過多個名稱，其中之一就是"公眾公司會計改革和投資者保護法案"。
　　小編溫馨寄語：夢想不知道在哪里，但你要一直在路上。

 USCPA官方微信
掃一掃微信，*9時間獲取USCPA考試時間提醒，體驗全新備考方式
 
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年USCPA 考試的考生可按照復習計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2013年USCPA考試輔導高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓練、答疑、模考，對學習過程進行全程跟蹤、分析、指導，可以幫助考生全面提升備考效果。
 
　　報考指南：2014年USCPA報考指南 
　　考前沖刺：USCPA 考試試題   考試輔導
　　高清網(wǎng)課：USCPA網(wǎng)絡課程