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高頓網(wǎng)校USCPA責(zé)任小編在此為各位學(xué)員整理分享以下相關(guān)考試知識(shí)點(diǎn)，僅供參考！
為何提供合并報(bào)表，而不是只提供母公司個(gè)別報(bào)表或母公司個(gè)別報(bào)表+子公司個(gè)別報(bào)表?
合并報(bào)表更加“Decision useful”
采用權(quán)益法/成本法的母公司個(gè)別報(bào)表，將子公司的Assets，liability高度濃縮成Investment一行;將子公司的 Revenue，expense等采用Gross方法表達(dá)的損益，濃縮成Gain on investment. 這不利于報(bào)表的primary user做出decision.
Presumption of consolidation(Continued)
同時(shí)提供母公司個(gè)別報(bào)表+子公司個(gè)別報(bào)表，雖然解決了前面提到的濃縮問(wèn)題，但由于未抵銷關(guān)聯(lián)交易，使primary user看到的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本勻被夸大。
綜上合并報(bào)表是進(jìn)行公允表達(dá)的要求，是做到信息“Decision useful”的要求。
Consolidated Financial Statements
實(shí)質(zhì)重于形式。Economic substance over form.
VIE，Variable Interest Entity 可變利益實(shí)體(F10-16)。中國(guó)在美上市公司的典型架構(gòu)。在中國(guó)，由通商律師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)，最早為新浪所采用，有時(shí)也稱新浪結(jié)構(gòu)。
Limitations of consolidated F/S
Uninformed NCI shareholders，creditors，etc.
Conceal weak performance of individual entity
Ratio analysis of consolidated data is not reliable
RE available for parent holders are not segregated
Magic word of consolidation
Debt(No influence)
No Significant Influence (typically <20%)。
Significant Influence(typically 20%～50%)
Control(typically >50%)
高頓網(wǎng)校小編寄語(yǔ)：人生得意，有兩樣?xùn)|西不可少，一份源源不斷的創(chuàng)造力，一份四季如春的好心情。
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