問題：FAR的bonds關(guān)于Effective interest Method的問題，Bonds的賬面凈值×市場利率等于Interest Expense，Bonds的面額×票面利率等于Interest payment，然后兩者數(shù)字之間的差異就是攤銷數(shù)，問題是做題的時候，總是容易把Discount和Premium情況下的amortization給弄反，腫么破？
　　回答：我先把Effective interest Method下，Discount和Premium發(fā)行的會計分錄列出來
　　Bonds issued at a Discount
　　發(fā)行日 DR:Cash XXX
　　Discount on bonds payable XXX
　　CR：Bonds payable XXX
　　20X1/12/31 DR:Interest expense XXX
　　CR:Cash XXX
　　Discount on bonds payable XXX
　　Bonds issued at a Premium
　　發(fā)行日 DR：Cash XXX
　　CR：Premium on bonds payable XXX
　　Bonds payable XXX
　　20X1/12/31 DR：Interest expense XXX
　　Premium on bonds payable XXX
　　CR：Cash XXX
　　看完會計分錄，首先明確一個概念，Bonds到期時，那筆最終支付的款項，永遠(yuǎn)都是face amount（面值），你需要以面值來償清。所以這個攤銷數(shù)字是從賬面價值上增加還是減去，完全取決于Bonds發(fā)行時的賬面價值是高于face amount還是低于face amount，Bonds issued at a Premium時，你拿到的錢比面值要高，即高于face amount，所以你要每一期逐步的給它攤銷至面值，自然就是減。那么我們看上面的會計分錄，發(fā)行日，Premium on bonds payable是放在Credit的位置的。為什么？ 因為是溢價發(fā)行，你拿到的錢比面值要高，你可以把它想象成是一筆負(fù)債，自然就放在會計分錄的Credit部，因為最終支付款項永遠(yuǎn)都是face amount，那你接下來每一期都要把這個“負(fù)債”攤銷至Debit，把它沖掉，使賬面價值逐漸往face amount靠攏。 Bonds issued at a Discount的情況就正好相反，要把這個Discount逐漸攤銷至face amount，所以是加。如果畫圖來演示的話，Bonds issued at a Premium的攤銷過程就是一條逐漸向下方伸展的曲線，賬面價值逐步減少，終點指向face amount，Bonds issued at a Discount的攤銷過程就是一條逐漸向上方伸展的曲線，賬面價值逐步增加，最終達(dá)到face amount。
　　小編溫馨寄語：不要害怕陰影，那是因為你的身后有陽光。

 USCPA官方微信
掃一掃微信，*9時間獲取USCPA考試時間提醒，體驗全新備考方式
 
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年USCPA 考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2013年USCPA考試輔導(dǎo)高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
 
　　報考指南：2014年USCPA報考指南 
　　考前沖刺：USCPA 考試試題   考試輔導(dǎo)
　　高清網(wǎng)課：USCPA網(wǎng)絡(luò)課程