在USCPA(美國注冊會計師)的REG考試中,公司實體的稅收占據(jù)了考試18-24%的分值;并且在商法的最后一章中,也著重分析了六大企業(yè)結(jié)構(gòu)類型的異同。由此可見,公司主體相關(guān)的知識點,是USCPA考試REG部分的重點。公司實體類型的不同,表示其責(zé)任方式、稅收方式和所有權(quán)問題的不同。那么美國的五大公司實體類型具體都有哪些特點呢?高頓網(wǎng)校USCPA責(zé)任小編在此邀您一起來了解,希望能夠給各位學(xué)員帶來幫助!
  (一)獨立經(jīng)營公司 Sole Proprietorship
  獨立經(jīng)營公司是美國公司實體中最簡單的一種形式。它是指個人擁有并經(jīng)營公司,公司所有人可以行使全部的職能,自主進行決策,享有全部的利潤,繳納全部的稅款,賠償所有的損失,承擔(dān)無限法律責(zé)任,公司或個人的全部財產(chǎn)都可被法定地用來清償債務(wù)。
  其優(yōu)點是:成立獨自經(jīng)營公司無需備案即可成立,并且開創(chuàng)成本低,所需流動資金最少。其經(jīng)營方式靈活多樣,也沒有正式的管理架構(gòu)。同時單層納稅,收入僅按所有者個人所得課稅,記錄到1040的schedule C中。
  其缺點也有很多:它不能為其所有者提供企業(yè)相關(guān)責(zé)任的法律保護,一律承擔(dān)無限個人責(zé)任;籌資及融資困難; 一旦擁有者不在,企業(yè)難以正常運行;
  (二)股份公司 Corporations
  股份公司是現(xiàn)代企業(yè)制度最典型的形式,也是美國公司類型中最常見的一種。它是指公司實體與其所有者相分離,保持公司人格的獨立性,連貫性,和永久性。股東可以私人控股、封閉式控股或者可以向公眾出售股權(quán)(上市)。公司股東的個人財產(chǎn)受到有限責(zé)任的保護,不對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
  股份公司的優(yōu)點有:公司獨立于所有者而經(jīng)營,所有人免于承擔(dān)公司業(yè)務(wù)的相關(guān)責(zé)任(刑事責(zé)任除外);極容易籌集資金;專業(yè)管理體系;沒有存續(xù)期限可以永久經(jīng)營。
  缺點為:組成公司、開展股東會議和維護公司形象的成本較高,設(shè)立手續(xù)復(fù)雜,需要成立董事會會議、股東會議,和正式章程;另外,收入必須雙重課稅,公司層面課稅及支付給所有者時的個人層面課稅。需要的披露很嚴格,社會以及政府的監(jiān)管也很嚴格。
  美國的股份公司又分為兩大類型:C型公司和S型公司。
  (1)C型公司
  商業(yè)實體與其所有者分開獨立,在股東任命的董事會指導(dǎo)下經(jīng)營。公司具有獨立性和延續(xù)性,它最明顯的特點是雙重納稅。不僅公司要對分配的利潤交稅,而且股東個人也要交納個人紅利的稅款, 但公司的虧損又不能讓股東個人作抵減。 不過,C corporation可將利潤不分配,再投入到公司資本中去,讓資本留在公司,股東就不必對未分配的利潤交納個人稅。并且留在公司凈利潤部分股東也不用交self-employment tax.
 ?。?)S型公司 S Corporation - Subchapter S Corporation
  很多情況下S型公司是有C型公司獲得特許后才能成立的。
  這類公司沒有公司層面上的賦稅義務(wù),公司的盈利都由股東自己如同合伙企業(yè)的合伙人一樣分別自己報個人所得稅,尤其在創(chuàng)業(yè)階段,公司的虧損是可以在個人所得力抵稅的。S型公司在股東人數(shù)上和股本結(jié)構(gòu)上有諸多限制。股東人數(shù)不能超過100個, 且它的股東必須是美國公民或有永久居留權(quán)的人士。 公司也只能發(fā)一個類別的股票,不能發(fā)行優(yōu)先股。S型公司也不能被其他形式的公司所擁有。
  (三)合伙公司 Partnerships
  合伙公司是由兩個或者兩個以上的合伙人通過簽署合伙協(xié)議共同經(jīng)營而成立的合伙組織。所有者對合伙公司共同承擔(dān)業(yè)務(wù)相關(guān)責(zé)任,治理規(guī)則相對簡單。合伙公司以轉(zhuǎn)嫁稅收方式征收個人層面的所得稅——不用雙重課稅。美國的三種合伙公司類型是一般合伙、有限合伙及有限責(zé)任合伙。
 ?。?)普通合伙制 General Partnership(GP)
  普通合伙制企業(yè)由兩個或兩個以上的人合伙組成。每個普通合伙人則要承擔(dān)合伙企業(yè)的無限責(zé)任,即普通合伙人的責(zé)任可以延伸到合伙人的財產(chǎn)。合伙人之間承擔(dān)連帶責(zé)任,一個合伙人若承擔(dān)了合伙企業(yè)的全部責(zé)任和債務(wù),有權(quán)利向其他合伙人追索。合伙企業(yè)無需交納所得稅,但要向IRS遞交聯(lián)邦報稅信息表Form 1065.合伙企業(yè)的盈虧由各個合伙人自行作為個人收入報稅。
 ?。?)有限合伙制 Limited Partnership(LP)
  有限合伙制企業(yè)必須至少有一個普通合伙人和一個有限合伙人,須在州政府注冊登記。有限合伙企業(yè)的合伙人的繳稅義務(wù)和普通合伙制相同。普通合伙人負責(zé)對企業(yè)進行管理,也對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。有限合伙人沒有管理權(quán)對企業(yè)也沒有控制,對于債務(wù)的承擔(dān)也相應(yīng)則只限于其出資額。
 ?。?)有限責(zé)任合伙制 Limited Liability Partnership(LLP)
  美國法將有限責(zé)任合伙(LLP)視為普通合伙(GP)的一種特殊責(zé)任形式,只有普通合伙才可以申請享有有限責(zé)任合伙的責(zé)任限制的保護,并且需要在州政府注冊登記。 LLP的合伙人對合伙企業(yè)不用承擔(dān)無限責(zé)任。
 ?。ㄋ模┯邢挢?zé)任公司 Limited Liability Company(LLC)
  有限責(zé)任公司 是一種混合型的商業(yè)實體,融合了股份公司和合伙公司各自的優(yōu)點,既避免了雙重課稅,又使得股東們只承擔(dān)有限責(zé)任,是現(xiàn)今美國較為流行的一種公司形式。 LLC和其他實體的不同之處是靈活性——它可以像股份公司或合伙公司一樣,或是以所有者認為合適的其他任何方法進行組織、治理和管理。
  LLC申請手續(xù)比股份公司容易,LLC毋須召開正式股東大會,毋須遞交年度管理報告,還可以自由選擇報稅形式。有限責(zé)任公司的所有人或出資人, 在法律上不稱作股東(shareholder),而是稱作為成員(member)。有限責(zé)任公司的成員擁有所有權(quán)的形式和股份有限公司的股東不一樣,他們不持有股票(stock),但是根據(jù)投資的比例持有法定權(quán)益(interest)。當(dāng)他們出讓份額的時候,所出讓的是其擁有的interest,而不是stock.LLC通常被視為獨特的法律實體,它有權(quán)簽訂合同、持有財產(chǎn)、獨立起訴和被起訴。并且 LLC是外國公司作為在美國投資媒介的[*{6}*]商業(yè)實體。
  不足的是:一些行業(yè),如銀行,信托,保險,是禁止采用LLC的有限責(zé)任形式的。
 ?。ㄎ澹┓怯?(Non-profit corporation)
  非盈利公司是為了推動慈善,教育,宗教,科技文化進步而設(shè)立社會公益機構(gòu)。在五種公司架構(gòu)里,只有這種架構(gòu)是不以商業(yè)盈利為最終目的,但是,它可以通過收取費用或謀利的方式來推動其追求的目標。簽于其公益性質(zhì),聯(lián)邦和各州都給予這類公司很多優(yōu)惠待遇。其中以出自聯(lián)邦稅法典的第501(c)(3) 條給予公司本身稅務(wù)豁免最為根本。另外,非盈利公司的董事和管理人員不受公司法律責(zé)任的追索。此外,非盈利公司在注冊費,郵資和房地產(chǎn)稅等方面都有優(yōu)惠。但非盈利公司不易設(shè)立。稅務(wù)豁免的地位要申請經(jīng)批準。稅務(wù)部門對非盈利公司的活動范圍會嚴加看管。此外,非盈利公司不準進行政治游說,影響立法。董事成員和管理人員不得從公司的任何活動中謀利。
  小編溫馨寄語:每一天都要加油,做你想要做的事情,成為你想要成為的人!