AICPA:年金及其它商業(yè)性保險(xiǎn)是否需要繳納個(gè)人所得稅？

　　問：年金以及其它商業(yè)性保險(xiǎn)是否需要繳納個(gè)人所得稅？

　　答：企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入職工個(gè)人賬戶時(shí)，當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅;個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕694號(hào))規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)(即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

　　例：6月底，某企業(yè)為職工張某向一家商業(yè)保險(xiǎn)公司購(gòu)買健康保險(xiǎn)2000元，并在7月上旬向保險(xiǎn)公司繳付該保費(fèi)，張某7月份取得工資4000元。職工劉某的月工資為5000元，企業(yè)為其辦理了年金，每月計(jì)入個(gè)人賬戶的金額是500元。

　　解析：張某7月份的應(yīng)稅收入為2000+4000=6000(元)。劉某每月的應(yīng)稅收入為5000元，每月計(jì)入個(gè)人賬戶的年金500元，均應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的收入來計(jì)算個(gè)人所得稅。
 

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