AICPA:個(gè)體工商戶稅收征管中的主要問(wèn)題

　　隨著經(jīng)濟(jì)增速的逐步放緩，作為組織收入重要組成部分的個(gè)體經(jīng)濟(jì)的作用日益突出。同時(shí)，我們也看到，個(gè)體工商戶的管理受到現(xiàn)有征管條件和征管手段的限制，加上個(gè)體經(jīng)營(yíng)者具有經(jīng)營(yíng)分散性、交易的靈活性和納稅意識(shí)不高等特點(diǎn)，對(duì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的稅源管理和稅款征收，一直是地稅部門難點(diǎn)。筆者結(jié)合大武口區(qū)個(gè)體征管現(xiàn)狀，簡(jiǎn)要的談?wù)勅绾翁嵘齻€(gè)體工商戶的稅收管理質(zhì)效。

　　一、當(dāng)前個(gè)體工商戶稅收征管中的主要問(wèn)題

　?。ㄒ唬﹤€(gè)體稅源分散，管理難度大。

　　一方面，現(xiàn)有管戶中有非正常和證件失效戶的個(gè)體工商戶717戶，與正常經(jīng)營(yíng)戶的比值為1：14，反映出個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)存在不正常、不規(guī)范的現(xiàn)象；另一方面，個(gè)體經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營(yíng)方式千差萬(wàn)別，有定點(diǎn)經(jīng)營(yíng)，也有流動(dòng)經(jīng)營(yíng)；有長(zhǎng)年經(jīng)營(yíng)，也有季節(jié)性經(jīng)營(yíng)；有自主經(jīng)營(yíng)，也有承包經(jīng)營(yíng)等等。經(jīng)營(yíng)方式復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)周期不統(tǒng)一，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不規(guī)范等因素給地稅部門的日常征管提高了管理上的難度。

　?。ǘ┒惙ㄗ駨亩鹊?，增加管理風(fēng)險(xiǎn)。

　　大武口區(qū)作為西部經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，對(duì)個(gè)體工商戶的管理一方面受個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)者自身文化素質(zhì)不高、納稅意識(shí)不強(qiáng)自身因素的影響，增加了地稅部門的管理難度；另一方面?zhèn)€體工商戶日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受市場(chǎng)波動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果優(yōu)劣等外部因素影響，稅法遵從度不高，增加了管理的風(fēng)險(xiǎn)。

　　（三）管理力度不夠，影響征管質(zhì)量。

　　一是由于個(gè)體工商戶點(diǎn)多面廣，繳納稅款占全部稅收收入的比例小，稅務(wù)機(jī)關(guān)從“情感上”很難將個(gè)體稅收征管投入大量人力財(cái)力作為重點(diǎn)來(lái)抓，導(dǎo)致個(gè)體工商戶的管理質(zhì)量難以得到持久的提升；二是推行稅源管理專業(yè)化征管模式以來(lái)，在基層分局形成了征收、管理、評(píng)估三分離的精細(xì)化管理模式，建立了以重點(diǎn)稅源管理、一般稅源管理和零散稅源管理的分類管理模式，但是在零散稅源管理上，投入的再多的人力物力仍舊難以滿足實(shí)際征管需要，漏征漏管一定程度上依舊存在；三是基于個(gè)體管理的特點(diǎn)，基層分局從事個(gè)體零散稅收管理的人員多為年紀(jì)較大、管理手段相對(duì)粗放的人員，一定程度上容易導(dǎo)致憑經(jīng)驗(yàn)管理的現(xiàn)象；四是基于納稅服務(wù)的不斷強(qiáng)化，在服務(wù)與管理并重的前提下，存在管理不“到位”、處罰不“嚴(yán)格”等“軟”執(zhí)法現(xiàn)象。個(gè)別負(fù)責(zé)個(gè)體工商戶管理的稅收管理員有時(shí)存在“多一事不如少一事”、“稅款、罰款又不是入我口袋里”的想法；五是打擊個(gè)體工商戶違法經(jīng)營(yíng)行為力度不夠。對(duì)消費(fèi)者通過(guò)12366、議政網(wǎng)等媒體舉報(bào)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者偷、逃稅的行為，往往不是經(jīng)由稅務(wù)稽查進(jìn)行處理，難以真正意義上對(duì)個(gè)體違法經(jīng)營(yíng)者給予震懾。

　?。ㄋ模┈F(xiàn)行管理不暢，影響管理質(zhì)效。

　　一是電子定稅參數(shù)設(shè)置不統(tǒng)一?，F(xiàn)行征管系統(tǒng)電子定稅為各基層分局根據(jù)各自轄區(qū)實(shí)際，自行設(shè)置電子定稅參數(shù)，按照累乘或累加的算法分行業(yè)進(jìn)行設(shè)置，一定程度上便于各市縣自行定稅，但不統(tǒng)一的定稅模式，不便于公平稅負(fù)；二是受現(xiàn)行征管軟件功能限制，滿足查賬征收的個(gè)體工商戶在軟件中無(wú)法實(shí)現(xiàn)查賬征收，嚴(yán)重阻礙個(gè)體工商戶的進(jìn)一步規(guī)范管理；三是新版發(fā)票推行以來(lái)，取消了定額刮獎(jiǎng)發(fā)票，一定程度上影響了消費(fèi)者主動(dòng)索票的意愿，同時(shí)也不便于稅務(wù)機(jī)關(guān)真正掌握個(gè)體工商戶的真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；四是稅收管理員通過(guò)現(xiàn)有系統(tǒng)無(wú)法準(zhǔn)確掌握個(gè)體工商戶的發(fā)票信息，尤其在定額調(diào)整等環(huán)節(jié)，無(wú)法進(jìn)行關(guān)聯(lián)查詢，如核定的月收入額與領(lǐng)購(gòu)發(fā)票數(shù)量缺少比對(duì)功能，不便于稅收管理員及時(shí)掌握收入情況。

　　綜上，當(dāng)前不論是以票控稅還是定額征稅，在現(xiàn)有的征管條件下都難以準(zhǔn)確核實(shí)納稅人的營(yíng)業(yè)收入，容易造成各種形式的稅負(fù)不公。