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十六、資產(chǎn)損失
企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失。由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予同存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。
?。ò咐┠呈卸揖用衿髽I(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2008年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元：
?。?）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元。直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬兀：
?。?）出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬元，
取得國債利息收入30萬兀：
?。?）購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬元；支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)
票：
?。?）銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元；
（6）管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元；
?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；
?。?）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元：發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)實(shí)際列支82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元；
（9）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。
?。ㄆ渌嚓P(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列計(jì)算回答總問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
?。?）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅：
（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅：
?。?）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；
?。?）企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤：
（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：
?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：
?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
?。?）職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
?。?）公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
?。?0）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；
?。?1）企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
依據(jù)2008年現(xiàn)行政策分析如下：
?。?）應(yīng)繳納的增值稅＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（萬元）
?。?）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝200×5%＝10（萬元）
?。?）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（927.4＋10）×（7%＋3%）＝93.74（萬元）
?。?）會計(jì)利潤＝8600－5660＋700－100＋200＋50＋8.5＋30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（萬元）
（5）銷售（營業(yè)）收入＝8600＋200＝8800（萬元）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝1400－8800×15%＝80（萬元）
?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)x60%＝90×60%＝54（萬元），銷售（營業(yè)）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝90－44＝46（萬元）
（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝40－500×5.8%＝11（萬元）
?。?）工會經(jīng)費(fèi)扣除限額＝540×2%＝10.8（萬元），調(diào)增15－10.8＝4.2（萬元）
職工福利費(fèi)扣除限額＝540×14%＝75.6（萬元），調(diào)增82－75.6＝6.4（萬元）
職工教育經(jīng)費(fèi)＝540×2.5%＝13.5（萬元），調(diào)增18－13.5＝4.5（萬元）
職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝4.2＋6.4＋4.5＝15.1（萬元）
?。?）公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝150－844.76×12%＝48.63（萬元）
?。?0）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝844.76＋80＋4611＋15.1＋48.63—30＝1015.49（萬元）
?。?1）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（1015.49－600）×25%＋100×25%×50%＝116.37（萬元）
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