AICPA:銀行存款常見的作假手法(一）

　　1、擅自提現(xiàn)
　　是指財務人員在支票管理制度比較混亂，內(nèi)控制度不健全的情況下，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，不留存根不記賬，將提取的現(xiàn)金據(jù)為已有。
　　2、出借賬戶
　　財務人員或領導利用工作之便，因為交情將賬戶出借他人的一種作假行為。
　　如：某公司財務主管的親戚王某得到傭金8萬元無法獲得現(xiàn)金，財務主管出于交情指使出納將王某8萬元支票送入銀行，并提出現(xiàn)金交付王某。會計科目一進一出保持平衡。
　　3、制造余額差額
　　財務人員將銀行存款日記賬余額故意算錯，用轉(zhuǎn)賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等。也有的在銀行存款月末試算時乘機制造余額差額。這種方法一般的人非常難以覺察，除非在作假當年核查，否則很難發(fā)現(xiàn)。
　　4、出借轉(zhuǎn)賬支票
　　會計人員利用工作之便或領導授意，非法將轉(zhuǎn)賬支票借與他人進行營利性業(yè)務的結(jié)算，或?qū)⒖瞻字弊鞯盅哼M行買賣交易。
　　5、涂改轉(zhuǎn)賬支票存根日期
　　商業(yè)企業(yè)按稅法規(guī)定一般納稅人的進項稅額須在款項付訖后才可抵扣。企業(yè)為了逃避稅款，在款項不足付款或不愿付款的情況下，企業(yè)領導授意財務人員用以前年度或以前已作抵扣下賬的付款存根或未用支票存根對日期進行改動作為抵扣付款憑證，這是企業(yè)為了套取稅款的一種非法的舞弊行為。
　　6、修改銀行存款進賬單日期
　　會計人員將以前年度已下賬的付款進賬單修改日期后作為報賬年度的原始憑證下賬。然后擅自提現(xiàn)進行貪污。這種作假方式主要是通過重復記賬，套取現(xiàn)金。而賬賬、銀行存款日記賬和對賬單余額總是保持一致，不易被人發(fā)現(xiàn)。
　　7、重支存款
　　會計人員利用實際支付款項時銀行結(jié)算憑證即銀行進賬單回執(zhí)聯(lián)和有關付款憑證即支票存根分別進行下賬?；粸槎?，一筆業(yè)務作兩筆賬。利用賬戶余額平衡原理，將銀行存款日賬上記載的比銀行存款對賬單上記載的多余金額從賬戶中提出，據(jù)為已有。
　　8、支票套物
　　會計人員利用職務之便簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購物品，不保留存根不記賬，將所購物品據(jù)為已有。
　　9、開立“黑戶”截留存款
　　介于銀行內(nèi)部制度不健全，有些單位為了在經(jīng)營過程中運作靈活，在正常使用的銀行賬戶以外，以某種名義在銀行開立別的賬戶用于收付非法款項或作為企業(yè)的小金庫。
　　10、銀行存款不入賬，貪污或挪用
　　財務人員和業(yè)務人員常見的一種作假行為，如各種現(xiàn)金收入送存?zhèn)€人賬戶以“預付貨款”名義將單位銀行存款劃到個人賬戶上，或“預收貨款”不入賬，擅自入個人賬戶，虛擬業(yè)務將銀行存款劃入個人賬戶。業(yè)務活動中各種回扣不上交，存入私戶以便貪污或挪用。