AICPA生詞解析之Constructive something

　　Constructive Receipt
　　是指處理個稅的現(xiàn)金法記賬要求之一，也許你并沒有收到現(xiàn)金，比如商業(yè)銀行存款的利息，一旦記賬就是Constructive Receipt，也就是你的應(yīng)稅收入了。你不能耍賴說，我還沒取利息呢，此時你已經(jīng)constructively received這項收入了。
　　Constructive Eviction
　　eviction這個美劇上出現(xiàn)的太多了，你租房住，租金沒有交，房主把你趕走，這個叫eviction。有一道商法的單選模擬題目就是問，下面哪一項是Constructive Eviction？選項有a）房主起訴你；b）房主斷了你的水電煤；c）房主把你房子的鎖給換了。
　　哪一項Constructive Eviction？
　　a答案不對，起訴不是eviction；
　　c答案一看上去可以，但也不對，c是real eviction；
　　答案是b。房主斷了你的水電煤，就是“結(jié)構(gòu)性驅(qū)逐”。
　　Constructive Trust
　　Principal找了一個agent，如果這個agent違反了信托責(zé)任，principal可以做什么？兩件事情可選：1）結(jié)束agency關(guān)系，或者2）可以使用Constructive Trust。什么意思呢？有很多情況下，結(jié)束agency關(guān)系對于principal其實很不利，打官司到法庭，法官可以制定一個trust來看管principal的資產(chǎn)，agency該干什么繼續(xù)干。（這部分爭議很大哦。）
　　Constructive fraud
　　在common law里面，如何認(rèn)定外部審計的誤報責(zé)任？什么情況下外部審計要擔(dān)負(fù)“fraud”責(zé)任。必須滿足4個條件：
　　1）有重大誤報漏報
　　2）有意誤導(dǎo)報表讀者
　　3）財報使用者依賴該報表
　　4）財報使用者確有損失
　　在第2）項這里就比較有趣了，怎么才算“有意”呢？外部審計自己承認(rèn)“有意”*4，但我沒有看到過審計師自己承認(rèn)“有意”誤報的。那么怎么辦？多數(shù)情況，審計師不承認(rèn)“有意”誤導(dǎo)。這個時候common law祭出一個法寶-reckless disregard of trusth。好吧，你不承認(rèn)你“有意”誤報，那么客觀證據(jù)如果至少證明你“非常粗心地忽視事實”，等同于“有意”誤報。這樣就給出了fraud的一個孿生兄弟-Constructive fraud。
　　1 2 3 “有意”就是fraud；1 2 3 “粗心”就是Constructive fraud，有時候也叫g(shù)ross negligence.