AICPA:庫存現(xiàn)金的理解（一）

　　庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金限額，存放在企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。即與會計核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內(nèi)容一致。
　　現(xiàn)金是企業(yè)中流動性最強的一種貨幣性資產(chǎn)，是立即可以投入流通的交換媒介，可以隨時用其購買所需的物資，支付有關(guān)費用，償還債券，也可以隨時存入銀行。企業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行，必須擁有一定數(shù)額的現(xiàn)金，用以購買零星材料，發(fā)放工資，繳納稅金，支付手續(xù)費或進行對外投資活動。企業(yè)現(xiàn)金擁有量的多少，是企業(yè)的償債支付少的標志，是投資者分析判斷企業(yè)財務狀況好壞的重要指標。
　　根據(jù)國家現(xiàn)金結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項，必須按照國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。
　?。ㄒ唬┮?guī)定現(xiàn)金的使用范圍。
　　1、職工工資，津貼，這里所說的職工工資指企業(yè)，事業(yè)單位和機關(guān)，團體，部隊支付給職工的工資和工資性津貼。
　　2、個人勞務報酬，指由于個人向企業(yè)，事業(yè)單位和機關(guān)，團體，部隊等提供勞務而由企業(yè)，事業(yè)單位和機關(guān)，團體，部隊等向個人支付的勞務報酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費，各種學校，培訓機構(gòu)支付給外聘教師的講課費，以及設(shè)計費，裝潢費，安裝費，制圖費，化驗費，測試費，咨詢費，醫(yī)療費，技術(shù)服務費，介紹服務理由，經(jīng)紀服務費，代辦服務費，各種演出與表演費，以及其他勞務費用。
　　3、根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方面的各種獎金。
　　4、各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出，如退休金，撫恤金，學生助學金，職工困難生活補助。
　　5、收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價款。
　　6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
　　7、結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出。超過結(jié)算起點的應實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算起點的調(diào)整由中國人民銀行確定報國務院備案。
　　8、中同人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。如同采購地點不確定，交換不便，搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的支出。對于這類支出，現(xiàn)金支取單位應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后予以支付現(xiàn)金。
　　除上述5、6兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人不得超過1000元，超過限額的部分根據(jù)提款人的要求，在指定的銀行轉(zhuǎn)存為儲蓄存款或以支票，銀行本票予以支付。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟往來除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。