USCPA考生必知！美國稅務(wù)體系詳解

　　從稅收稅種上來講，美國有:個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅，社會(huì)保險(xiǎn)稅(socialsecurity)，醫(yī)療保險(xiǎn)稅(Medicaretax)，消費(fèi)稅，贈(zèng)與稅/遺產(chǎn)稅等等。那么這里我強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，就是美國的個(gè)人所得稅在美國稅收來源中占有舉足輕重的比例。而我們國家的稅收主要來源是流轉(zhuǎn)稅，個(gè)人所得稅所占比例很小。

　　從征收體制上講，美國分為聯(lián)邦稅（FederalTax),州稅（StateTax）以及城市稅（CityTax)。所以一般您如果生活工作在美國，那么您就需要每年進(jìn)行美國聯(lián)邦稅以及州稅的申報(bào)，部分城市還需要申報(bào)城市稅。當(dāng)然美國并不是所有的州都需要繳納州稅。我列舉一下不需要繳納美國州稅的地區(qū):阿拉斯加州（Alaska）,內(nèi)華達(dá)州（Nevada），德克薩斯州（Texas），佛羅里達(dá)州（Florida僅就無形資產(chǎn)所得征稅)，華盛頓州（Washington，此為WashingtonState，notWashingtonD.C.)，懷俄明州（Wyoming），南達(dá)科他州（SouthDakota），田納西州（Tennessee僅利息紅利征稅)，新罕布什爾州NewHampshire(僅利息紅利征稅)。那么為什么，這些州沒有州稅呢？其實(shí)稅收的本質(zhì)是為了維持國家的財(cái)政收入以及調(diào)節(jié)人民貧富差距。這些州在美國相對來說，屬于經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，所以免征州稅也是政府刺激當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的一種手段。舉個(gè)例子，加州和紐約州的州稅都高。因?yàn)檫@些地區(qū)人太富有。

　　再來介紹一下美國和稅務(wù)相關(guān)的兩個(gè)重要部門。一就是美國財(cái)政部（UnitedStatesTreasury），您要是給美國寄支票繳稅，上面的收款人肯定是美國財(cái)政部，而不是稅務(wù)局。另外一個(gè)就是大名鼎鼎的美國稅務(wù)局（IRS-InternalRevenueService），隸屬于財(cái)政部。1862年，林肯總統(tǒng)及當(dāng)時(shí)的國會(huì)為支付戰(zhàn)爭費(fèi)用，創(chuàng)立了美國稅務(wù)局。其實(shí)從嚴(yán)格意義上說，美國沒有稅務(wù)局，這只是一個(gè)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，套用國人常用的思維模式，我就姑且稱之為美國稅務(wù)局。其實(shí)只要大家稍微查閱一下外國稅務(wù)部門的官方網(wǎng)站就不難發(fā)現(xiàn)，國外的稅務(wù)機(jī)構(gòu)都是以office,service結(jié)尾，其實(shí)從字面上我們就不難發(fā)現(xiàn)人家的定位就是為了更好地服務(wù)于納稅人。而“局”字就會(huì)帶來很多歧義，搞得一個(gè)部門里面就跟設(shè)立了什么圈套，里面有多少詭計(jì)似的。生活上，如果您一提“飯局”，往往客人就不敢去了，以為是鴻門宴呢，一個(gè)意思。

　　美國人有句諺語：“這個(gè)世界上只有死亡與交稅是永恒的。”IRS更是無孔不入，被譽(yù)為“美國最令人聞風(fēng)喪膽的政府部門”，威力超過國防部、中情局。此話不假，就跟我們經(jīng)常看到的美國大片一樣，美國的溫柔和強(qiáng)勢總是交織在一起。在過去的幾年里，我一直與美國聯(lián)邦稅務(wù)局以及州稅局通話解決客戶的各種復(fù)雜的稅務(wù)稽查或者稅務(wù)通知（Notice）的處理,讓我感受頗深。順便說一下，我以前也經(jīng)常去求見中國（高頓，河北，山東，廣東等地）的地方稅務(wù)局的專管員去處理中國稅務(wù)問題，但是每次求見都需要文質(zhì)彬彬，禮數(shù)周到甚至低三下四，但最后得到的答復(fù)往往很不專業(yè)。每次給12366（中國國家稅務(wù)總局，納稅服務(wù)咨詢電話）打電話，電話接通也多半是無休止的音樂循環(huán)播放，沒人接待。搞得我現(xiàn)在一聽這個(gè)旋律就如同肥肉吃多了一樣的膩味。但是每次深夜人靜或是清晨給IRS的熱線服務(wù)通話，總能讓我感受到賓至如歸，家人般的熱忱和專業(yè)。記得有一次，我讓美國稅務(wù)局同事給我發(fā)客戶信息（ReturnTranscript）的傳真件，由于我這邊傳真機(jī)設(shè)備的原因，人家連續(xù)給我發(fā)送了3遍，并表示如未收到，第二天再嘗試幫我發(fā)送。所以如果您想真切感受納稅人崇高地位的話，您可以嘗試撥打267-941-1000去感受一下美國稅務(wù)服務(wù)的熱情。此處我不是在崇洋媚外，去詆毀我們國家的稅務(wù)系統(tǒng)。我想說，我是一個(gè)中國人，生在高頓，長在高頓，我熱愛這個(gè)國家。我僅僅分享一下境外先進(jìn)稅務(wù)體系和理念，希望能夠讓大家真實(shí)的了解這個(gè)我所從事的狹小的領(lǐng)域，也祝愿我們的國家更加繁榮強(qiáng)盛，中國的稅務(wù)局能夠更好的為納稅人提供服務(wù)（Service）而不是設(shè)局（trap）。

　　談到美國征稅的時(shí)間和方式，這點(diǎn)與我們中國稅務(wù)申報(bào)大相徑庭。

　　咱們先關(guān)起門來，談?wù)勎覀冏约业闹袊?。涉及到個(gè)人層面最為關(guān)心的就是中國個(gè)人所得稅。其中，與老百姓關(guān)系最為密切的就是工資薪金所得稅務(wù)，也就是我們常說的薪金稅。目前，我國是按月份，每個(gè)月自己的雇主（employer）去代扣代繳個(gè)人所得稅。于是各位拿到的到手收入就是稅后收入。我們可以理解為，中國的個(gè)稅是按照月度進(jìn)行申報(bào)的。此處，不解釋我國自2007年開始執(zhí)行的年度12萬以上所得申報(bào)(PRCannualtaxfiling)。恕我直言，這個(gè)工具多少有些形同虛設(shè)?？赡芫褪嵌悇?wù)局為了省事，幫助統(tǒng)計(jì)局進(jìn)行一下調(diào)查。其實(shí)，稍微懂點(diǎn)財(cái)務(wù)的朋友就知道，我國地稅局要求每個(gè)月讓雇主做綜合申報(bào)，明細(xì)申報(bào)，折騰來折騰去，還效仿海外整個(gè)年度申報(bào)，實(shí)在讓人覺得雞肋。

　　4月15日

　　美國，則完全不同。美國、加拿大、英國、澳洲、新西蘭、西班牙、葡萄牙、香港、新加坡、韓國、印尼，這些國家或者地區(qū)都是按照納稅年度去進(jìn)行申報(bào)個(gè)人所得稅。每個(gè)國家都有自己的納稅年度，美國則采用自然年度納稅（calendaryear），也就是從1月1日到12月31日這個(gè)期間的收入、費(fèi)用進(jìn)行申報(bào)。那么一般來說它的征稅截止日期是在次年的4月15日（遇到法定節(jié)假日則會(huì)順延到下一個(gè)工作日）。換句話說您需要在2014年的4月15日之前把您的2013年的美國聯(lián)邦稅進(jìn)行申報(bào)。所謂申報(bào)，是指您需要在4月15日將您的聯(lián)邦稅表（Form1040orForm1040NR）電子申報(bào)，或者紙質(zhì)郵寄申報(bào)給美國稅務(wù)局。如果是郵寄申報(bào)，只要您的寄送當(dāng)天郵戳日期顯示4月15日即可。

　　6月15日

　　針對那些生活在海外的朋友，美國稅務(wù)局默認(rèn)給這些朋友2個(gè)月的自動(dòng)延期，也就是您的申報(bào)截止日期是6月15日。我服務(wù)的大多客戶都能享受這樣的自動(dòng)延期，因?yàn)樗麄兇蠖嘣诿绹惩夤ぷ魃睢?/div>