?、倏吹绞杖胝覒?yīng)收,未收稅金分開(kāi)走
 ?、诳吹匠杀菊覒?yīng)付,存貨變動(dòng)莫疏忽
 ?、塾嘘P(guān)費(fèi)用先全調(diào),差異留在后面找
 ?、茇?cái)務(wù)費(fèi)用有例外,注意分出類(lèi)別來(lái)
 ?、菟枚愔苯愚D(zhuǎn) ,營(yíng)業(yè)外去找固定資產(chǎn)
 ?、迚馁~,工資,折舊,攤銷(xiāo),哪來(lái)哪去反向抵銷(xiāo)
 ?、邽槁毠ぶЦ兜膯为?dú)處理。
  每句話怎樣理解呢?別急,我們逐個(gè)地看。第①句話針對(duì)銷(xiāo)售商品,提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn),所以,我們看到營(yíng)業(yè)收入,就要找應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)等)。
  未收的稅金再單獨(dú)作賬(收到錢(qián)的增值稅才作為現(xiàn)金流量)也就是說(shuō)應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分,若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金,另外,有關(guān)貼現(xiàn)的處理,將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息(已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)作反調(diào)。
  簡(jiǎn)言之,在進(jìn)行“銷(xiāo)售商品,提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時(shí),
  i) 借: 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一 銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金
  應(yīng)收賬款(借方或貸方)
  貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
  應(yīng)收票據(jù)
  應(yīng)交稅金
  ii) 對(duì)貼現(xiàn)息處理
  借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用
  貸: 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量- 銷(xiāo)售商品的收到現(xiàn)金
  例如:應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬(wàn)元(假如 3月發(fā)生)后5月份貼現(xiàn),貼現(xiàn)息為1萬(wàn)元。但是從期初,期末的報(bào)表看,應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng),但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整,因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬(wàn)元。
  貼現(xiàn)時(shí):借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 1萬(wàn) 作現(xiàn)金流量表時(shí):
  借:銀存 9萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn)
  貸:應(yīng)收票據(jù) 10萬(wàn)
  經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 1萬(wàn)
  iii) 對(duì)應(yīng)交稅金的調(diào)整
  借:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量
  貸:應(yīng)交稅金
  第②句“看到成本找應(yīng)付,存貨變動(dòng)莫疏忽”-告訴你在進(jìn)行“購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí),找應(yīng)付科目,同時(shí)考慮存貨的期初,期末變動(dòng)值,看是否與此項(xiàng)目有關(guān),有關(guān)的調(diào)整 .
  第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào),差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來(lái)。
  這6項(xiàng)內(nèi)容是:壞賬準(zhǔn)備,待攤費(fèi)用,累計(jì)折舊,無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo),應(yīng)付管理人員工資,應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)(營(yíng)業(yè)費(fèi)用無(wú)任何調(diào)整)
  第④句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外,注意分出類(lèi)別來(lái)”指的就是上面說(shuō)的貼現(xiàn)息 .
  第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn),營(yíng)業(yè)外找固定資產(chǎn)” 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn),營(yíng)業(yè)外收入,營(yíng)業(yè)外支出,都是從固定資產(chǎn)盤(pán)盈,盤(pán)虧那來(lái)的,自然就要找固定資產(chǎn)了。
  第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量,那么就反向抵回來(lái)就可以了
  借:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量- 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
  貸:壞賬準(zhǔn)備,累計(jì)折舊,無(wú)資攤銷(xiāo)費(fèi)等
  第⑦句 支付給職工,和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊,需單獨(dú)核算。總的來(lái)說(shuō),有三項(xiàng)需要注意的。
 ?、?在進(jìn)行“銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金 ”核算時(shí),需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金
  ②在進(jìn)行“購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí),需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容。累計(jì)折舊 ,應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費(fèi),待攤費(fèi)用, 應(yīng)交稅金(進(jìn)項(xiàng)稅額)。
  ③ 在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí),需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備,待攤費(fèi)用,累計(jì)折舊,應(yīng)付管理人員工資,應(yīng)付管理人員福利費(fèi),無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。
  掌握了這三種情況,我想現(xiàn)金流量表也就沒(méi)什么難的了,其他內(nèi)容都是很容易操作的。
  【針對(duì)內(nèi)容】會(huì)計(jì)-投資
  【口訣如下】
  長(zhǎng)期股權(quán)投資,持有期間分派現(xiàn)金股利:
  “我的錢(qián) 賺的錢(qián) 分的錢(qián) 做收益”
  “別人的錢(qián) 賺的錢(qián) 分的錢(qián) 沖成本”
  【針對(duì)內(nèi)容】稅法-企業(yè)所得稅
  【口訣如下】
  在所得稅里面,關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例是:1500萬(wàn)及以下5%.,1500萬(wàn)以上3%
  “下午(5%.)上山(3%.)去招待”
  【針對(duì)內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法
  【口訣如下】
  匯票的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)為:(1)表明“匯票”的字樣;(2)無(wú)條件支付的委托;(3)確定的金額;(4)付款人名稱;(5)收款人名稱;(6)出票日期;(7)出票人簽章。
  “出棋(出票日期)出章(出票人簽章)作表樣(表明”匯票“的字樣)”
  “收付(收、付款人名稱)金額(確定的金額)無(wú)所謂(無(wú)條件支付的委托)”
  【針對(duì)內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法-違反稅法的法律責(zé)任
  【口訣如下】
  經(jīng)濟(jì)法最后一章,違法稅法的法律責(zé)任
  一,不納稅申報(bào),少繳稅或不交稅:50%以上5倍以下罰款
  二,偷稅: 50%以上5倍以下罰款
  三,欠稅: 50%以上5倍以下罰款
  四,逃稅:50%以上5倍以下罰款
  四,騙稅:一倍以上到五倍以下罰款
  五,抗稅: 一倍以上到五倍以下罰款
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