AUD中機(jī)構(gòu)縮寫的名稱經(jīng)常讓人暈頭轉(zhuǎn)向。然而有些BOARD還是非常重要的，比如PCAOB——美國公眾公司會計(jì)監(jiān)督委員會，Public Company Accounting Oversight Board。
　　學(xué)習(xí)審計(jì)的過程中，了解PCAOB是非常必要且有用的。當(dāng)我們在看厚厚的Auditing教材的時候，經(jīng)常對一些書中的表述感到不解或模糊，這時候應(yīng)該回到原點(diǎn)，即書中內(nèi)容所根據(jù)的法規(guī)。PCAOB的官網(wǎng)提供了我們所需要的各個standards，用最準(zhǔn)確明晰的語言解釋我們遇到的概念和相應(yīng)的法規(guī)，在相互對照學(xué)習(xí)的過程中，加深理解，還能提高英文閱讀能力，非常好用！
　　既然PCAOB這么重要，那就跟著高頓網(wǎng)校小編來看一下PCAOB到底是什么機(jī)構(gòu)吧。
　　PCAOB的由來
　　2001年美國安然事件等一系列丑聞促使美國政府出臺了著名的“薩班斯法案”，此法案從多方面對上市公司加強(qiáng)了監(jiān)督。在眾多內(nèi)容中有一條，要求美國證券交易委員會（SEC）成立上市公司會計(jì)監(jiān)督委員會(PCAOB)，而原來由美國CPA行使的對注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管職能，則交給更具公共職能的PCAOB。
　　PCAOB負(fù)責(zé)監(jiān)管執(zhí)行上市公司審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師。法案規(guī)定：
　?。ㄒ唬㏄CAOB擁有注冊、檢查、調(diào)查和處罰權(quán)限，保持獨(dú)立運(yùn)作，自主制定預(yù)算和進(jìn)行人員管理，不應(yīng)作為美國政府的部門或機(jī)構(gòu)，遵從哥倫比亞非贏利公司法，其成員、雇員及所屬機(jī)構(gòu)不應(yīng)視為聯(lián)邦政府的官員、職員或機(jī)構(gòu)；
　　（二）授權(quán)美國證券交易委員會（SEC）對PCAOB實(shí)施監(jiān)督。PCAOB由5名專職委員組成，由SEC與美國財(cái)政部長和聯(lián)邦儲備委員會主席商議任命，任期5年。5名委員應(yīng)熟悉財(cái)務(wù)知識，其中可以有2名是或曾經(jīng)是執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師，其余3名必須是代表公眾利益的非會計(jì)專業(yè)人士；
　?。ㄈ┮髨?zhí)行或參與上市公司審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所須向PCAOB注冊登記。PCAOB將向登記會計(jì)師事務(wù)所收取“注冊費(fèi)”和“年費(fèi)”，以滿足其運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)費(fèi)需要；
　?。ㄋ模㏄CAOB有權(quán)制定或采納有關(guān)會計(jì)師職業(yè)團(tuán)體建議的審計(jì)與相關(guān)鑒證準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及職業(yè)道德準(zhǔn)則等。PCAOB如認(rèn)為適當(dāng)，將與指定的、由會計(jì)專家組成的、負(fù)責(zé)制定準(zhǔn)則或提供咨詢意見的專業(yè)團(tuán)體保持密切合作，有權(quán)對這些團(tuán)體建議的準(zhǔn)則進(jìn)行補(bǔ)充、修改、廢除或否決。PCAOB須就準(zhǔn)則制定情況每年向SEC提交年度報(bào)告；
　　（五）根據(jù)《1934年證券交易法》和修訂《1933年證券法》的有關(guān)要求，授權(quán)SEC對會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的會計(jì)原則是否達(dá)到“一般公認(rèn)”的目標(biāo)進(jìn)行認(rèn)定。該準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)必須符合如下要求：*9，應(yīng)是民間機(jī)構(gòu)；第二，由某個理事會（或類似機(jī)構(gòu)）管理，該理事會多數(shù)成員在過去兩年內(nèi)未在任何會計(jì)師事務(wù)所任職；第三，經(jīng)費(fèi)獲取方式與PCAOB相似；第四，通過多數(shù)票的方式確保會計(jì)原則及時反映新的會計(jì)問題和商業(yè)實(shí)務(wù)；第五，制定準(zhǔn)則時考慮準(zhǔn)則適應(yīng)商業(yè)環(huán)境的變動性，以及高質(zhì)量會計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的必要性或適當(dāng)性。此外，法案還要求SEC就美國財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)如何采用以原則為基礎(chǔ)的會計(jì)準(zhǔn)則問題進(jìn)行研究，并在一年內(nèi)向國會提交研究報(bào)告；
　?。㏄CAOB對上市公司審計(jì)客戶超過100戶以上的會計(jì)師事務(wù)所，要進(jìn)行年度質(zhì)量檢查，其它事務(wù)所每3年檢查一次。PCAOB和SEC可隨時對會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行特別檢查；
　　（七）PCAOB有權(quán)調(diào)查、處罰和制裁違反該法案、相關(guān)證券法規(guī)以及專業(yè)準(zhǔn)則的會計(jì)師事務(wù)所和個人。不過，PCAOB的處罰程序要受SEC監(jiān)督，SEC可以加重、減輕其做出的處罰，也可以修改或取消其處罰決定。PCAOB對會計(jì)師事務(wù)所和個人進(jìn)行處罰和制裁的形式包括：臨時或永久吊銷注冊；臨時或永久禁止個人在會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；臨時或永久限制事務(wù)所或個人的執(zhí)業(yè)活動、職能等；對于故意、明知故犯、不計(jì)后果的行為或者屢犯的過失行為，可對自然人處以75萬美元以下的罰款，對單位處以1500萬美元以下的罰款；對于過失行為，自然人罰款不超過10萬美元，單位不超過200萬美元；譴責(zé)；強(qiáng)制要求參加附加的專業(yè)培訓(xùn)和教育；其它處罰形式；
　?。ò耍徲?jì)美國公司（包括審計(jì)美國公司的國外子公司）的外國會計(jì)師事務(wù)所也必須向PCAOB登記。