一位美國(guó)法官做出了裁決,對(duì)全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)的成員所加以處罰,此舉在進(jìn)一步迫使美國(guó)和中國(guó)做出一個(gè)艱難的抉擇。
  現(xiàn)在的問(wèn)題是,中美能否就美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)在多大程度上監(jiān)督中國(guó)公司的問(wèn)題達(dá)成一致,以及中國(guó)公司是否最終會(huì)被禁止在美國(guó)市場(chǎng)上市。
  美國(guó)證券交易委員會(huì)(Securities and Exchange Commission,簡(jiǎn)稱(chēng)SEC)的行政法法官埃利奧特(Cameron Elliot)周三裁定,暫停全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)的成員所審計(jì)美國(guó)上市公司六個(gè)月。但這一裁決不會(huì)立即對(duì)這些成員所及其審計(jì)的公司構(gòu)成打擊。該法官之所以做出上述裁決,是因?yàn)檫@些成員所此前拒絕向SEC提供有關(guān)部分中國(guó)客戶(hù)的審計(jì)文件以協(xié)助SEC對(duì)這些公司涉嫌造假的調(diào)查。
  這些中國(guó)成員所稱(chēng),它們不能與SEC合作,因?yàn)橹袊?guó)嚴(yán)格的法律禁止它們這么做。
  暫停審計(jì)資格可能會(huì)影響多家中國(guó)公司和一些在中國(guó)有大量業(yè)務(wù)的美國(guó)跨國(guó)公司的審計(jì)工作,但影響不會(huì)很快產(chǎn)生。這一裁決或許在幾個(gè)月甚至幾年內(nèi)都不會(huì)生效。在裁決生效前,這些中國(guó)成員所有21天的時(shí)間就該裁決向SEC自身提起上訴,這些成員所也已表示打算這么做。
  SEC可以支持、推翻或修改埃利奧特的裁決,或者將此案發(fā)回給埃利奧特做進(jìn)一步審理。這些中國(guó)成員所還可以就SEC再次做出的裁決向華盛頓的上訴法院(Court of Appeals)上訴。
  不過(guò),盡管裁決生效的時(shí)間可能會(huì)推遲,但會(huì)計(jì)行業(yè)專(zhuān)家表示,該裁決進(jìn)一步迫使中美去最終化解一個(gè)大范圍的、根本的爭(zhēng)端:美國(guó)希望對(duì)在美上市中國(guó)公司進(jìn)行監(jiān)管和調(diào)查,但中國(guó)對(duì)此設(shè)置了一些門(mén)檻,尤其是涉及到給這些中國(guó)公司做審計(jì)的中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)的成員所)的問(wèn)題上。四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指普華永道(Price Water house Coopers)、德勤會(huì)計(jì)師行(Deloitte Touche Tohmatsu)、畢馬威會(huì)計(jì)事務(wù)所(KPMG)和安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所(Ernst &Young)。
  在SEC對(duì)本案提起訴訟后,中美曾達(dá)成了一項(xiàng)協(xié)議,美方根據(jù)該協(xié)議能夠獲取他們想得到一些文件。不過(guò),這并不足以讓埃利奧特感到滿(mǎn)意。埃利奧特表示,SEC應(yīng)該有權(quán)依照法律允許的任何方式尋求獲取文件。
  上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所稱(chēng)這一裁決“令人遺憾”,并表示在上訴過(guò)程中會(huì)繼續(xù)給客戶(hù)提供服務(wù),不會(huì)中斷。
  專(zhuān)家們指出,到最后只有兩條路:一是美中兩國(guó)必須拿出某種允許美國(guó)加強(qiáng)對(duì)在美交易中國(guó)公司監(jiān)管的長(zhǎng)久解決方案,既能夠滿(mǎn)足美國(guó)方面的要求,也能被中國(guó)接受;二是如果雙方無(wú)法達(dá)成協(xié)議,那么最符合邏輯的結(jié)果是,這些公司會(huì)找不到任何按照美國(guó)規(guī)矩辦事的審計(jì)方來(lái)為自己服務(wù),因此這些公司最終將不得不從美國(guó)市場(chǎng)摘牌。
  田納西大學(xué)(University of Tennessee)會(huì)計(jì)學(xué)教授卡賽羅(Joseph Carcello)稱(chēng),這是一個(gè)非常、非常難解決的問(wèn)題,他認(rèn)為最終會(huì)產(chǎn)生一個(gè)全球性解決方案。
  密切追蹤中國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域問(wèn)題的獨(dú)立顧問(wèn)奧奎斯特(Fredrik Oqvist)稱(chēng),四大會(huì)計(jì)事務(wù)所的中國(guó)成員所正對(duì)法官的裁決提起上訴,寄希望于美中之間能達(dá)成協(xié)議把問(wèn)題解決掉。
  在這些中國(guó)成員所拒絕向SEC移交客戶(hù)的審計(jì)文件后,SEC于2012年12月對(duì)這些公司提起了行政訴訟。中國(guó)成員所辯稱(chēng),他們現(xiàn)在是進(jìn)退兩難,無(wú)法遵守美國(guó)有關(guān)與SEC合作的法律,因?yàn)楦鶕?jù)中國(guó)的法律,這些中國(guó)公司的信息類(lèi)似于“國(guó)家機(jī)密”,透露這些信息會(huì)受到中國(guó)法律的處罰。
  埃利奧特112頁(yè)的判決書(shū)完全對(duì)SEC有利,并對(duì)四大會(huì)計(jì)事務(wù)所的中國(guó)成員所進(jìn)行了譴責(zé),稱(chēng)它們不能為自己陷入的困境責(zé)怪任何人,責(zé)任在于它們自己。埃利奧特稱(chēng),這些公司在中國(guó)建立業(yè)務(wù)時(shí)就知道可能被要求與SEC合作,并且這可能受到中國(guó)法律干涉,現(xiàn)在卻抱怨說(shuō)自己應(yīng)該被免除法律責(zé)任,并以開(kāi)展業(yè)務(wù)所投入的資金和精力作為理由。
  埃利奧特還說(shuō),這種行為無(wú)法表明誠(chéng)意,實(shí)際上正好和誠(chéng)意相反,表明這些公司并不覺(jué)得慚愧。
  判決暫不生效對(duì)這些公司有利,它們至少還可以在不受干擾的情況下完成手頭的審計(jì)工作;財(cái)政年度截止于去年12月31日的公司的年度審計(jì)工作目前正在進(jìn)行。北京大學(xué)(Peking University)光華管理學(xué)院(Guanghua School of Management)教授吉利斯(Paul Gillis)表示,相關(guān)裁決不會(huì)對(duì)目前的審計(jì)窗口產(chǎn)生影響,這會(huì)令中國(guó)成員所的損失最小化。
  此外,中國(guó)也還沒(méi)有允許美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)(Public Company Accounting Oversight Board)對(duì)位于中國(guó)的審計(jì)公司進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估和是否遵循美國(guó)相關(guān)規(guī)定的審查。除了位于中國(guó)的審計(jì)公司之外,該委員會(huì)還對(duì)其他向在美上市公司提供審計(jì)服務(wù)的公司進(jìn)行同樣的審查。美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)負(fù)責(zé)美國(guó)審計(jì)行業(yè)的監(jiān)管,該委員會(huì)的一名發(fā)言人周四對(duì)此不予置評(píng)。
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