遺產(chǎn)稅也是USCPA考試中的一部分。遺產(chǎn)稅一直備受爭議，并且中國目前尚未實(shí)施遺產(chǎn)稅，因此考生在備考中需要多注意這部分的內(nèi)容。高頓網(wǎng)校小編整理了美國遺產(chǎn)稅的相關(guān)內(nèi)容，大家在備考當(dāng)中要弄清楚它的計(jì)稅方法和申報(bào)時間，以及征收遺產(chǎn)稅的作用。
　　在美國聯(lián)邦以及個別州，都會征收遺產(chǎn)稅。并且是遵照先納稅后分配遺產(chǎn)的原則，因此計(jì)算簡單，征管便利，稅額有保障，還能有效避免納稅人偷稅漏稅?？傮w而言，共和黨希望取消房地產(chǎn)遺產(chǎn)稅，或者提高免稅金額，而民主黨則認(rèn)為，如果取消遺產(chǎn)稅將對富人有利，有失公允。
　　今天主要介紹一下，一次性征收的美國聯(lián)邦遺產(chǎn)稅。
　　- 簡介：美國的Estate tax（遺產(chǎn)稅）跟Gift tax（贈與稅）是相輔相成的。Gift tax是對贈與者征稅，每年對一個人的贈與免稅額度是$14,000（2014），夫妻可以共享各自的額度。在人死之后計(jì)算遺產(chǎn)稅時，有一個終生累積贈予免稅額度，2014年是$5,340,000（此金額每年進(jìn)行調(diào)整），這時會把生前所有用過的贈予免稅額度從534萬美金中減掉，然后剩余的額度跟遺產(chǎn)比較，遺產(chǎn)超出額度的部分，按照40%的稅率征稅。
　　- 稅表：需要填制Form 706
　　-申報(bào)時間：繼承人死亡的九個月后。
　　- 納稅人：美國遺產(chǎn)稅的納稅人是遺產(chǎn)的管理人；贈與稅的納稅人是財(cái)產(chǎn)的贈與人。
　　- 計(jì)稅方法（此為簡易版。除了以下的方法，還可以用遺產(chǎn)贈予稅的稅率表計(jì)算。）
　　1.首先要求出應(yīng)稅遺產(chǎn)總額（=gross estate- nondiscretionary decoctions- discretionary deductions）
　　總遺產(chǎn)（Gross Estate）=在去世之日或者其他可替代的估價日（earlier of 6 month later, or the property is distributed）繼承人留下的全部財(cái)產(chǎn)的公允價值，包括：動產(chǎn)和不動產(chǎn)、有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)、被繼承人去世時財(cái)產(chǎn)取得的利息、夫妻共同擁有的財(cái)產(chǎn)、人壽保險賠償金、年金和退休計(jì)劃的收入、為被繼承人保留的對某些財(cái)產(chǎn)或者所得的使用權(quán)或者行使權(quán)等。
　　不可避免費(fèi)用的抵扣（Nondiscretionary deductions）：被繼承人1年以內(nèi)的醫(yī)療費(fèi)用，遺產(chǎn)管理費(fèi)用，喪葬費(fèi)用、各項(xiàng)債務(wù)、遺產(chǎn)損失、借貸、應(yīng)付帳款，應(yīng)當(dāng)繳納的稅金等。
　　自由決定費(fèi)用的抵扣（Discretionary deductions）：贈送未亡配偶的財(cái)產(chǎn)、捐獻(xiàn)給慈善機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)(無金額限制，全部可以從應(yīng)稅的遺產(chǎn)中抵減。)
　　2. 根據(jù)應(yīng)稅遺產(chǎn)稅基減去終生累積贈予免稅額度（2014年是$5,340,000）再乘以40%，來計(jì)算應(yīng)交的遺產(chǎn)稅。（若配偶已故并且沒有用完其眾生累積贈予免稅額度，可以傳遞給未亡配偶沿用。）
　　- 跨代遺產(chǎn)稅。對于跨代贈與財(cái)產(chǎn)的額外征稅，為防止以跨代贈與的手段來逃避遺產(chǎn)稅。也就是說，如果你將遺產(chǎn)直接指定給與你相差2代或以上的后代，這部分遺產(chǎn)會在已經(jīng)征收了一次遺產(chǎn)稅之后，再次征稅。
　　總而言之，美國的遺產(chǎn)稅好處是可以調(diào)節(jié)貧富差距，促進(jìn)社會捐贈，增加政府和社會公益事業(yè)的財(cái)力。在我國并沒有征收遺產(chǎn)稅，但這部分也是REG的一大考點(diǎn)，所以在學(xué)習(xí)美國稅法的過程中，要對遺產(chǎn)稅部分進(jìn)行合理的關(guān)注。