稅法在USCPA考試中是一個(gè)占比很重的部分,考試內(nèi)容也比較難,很多考生對于稅法的考點(diǎn)比較頭疼。今天高頓網(wǎng)校USCPA小編來給大家簡單介紹一下聯(lián)邦所得稅的報(bào)稅身份。
  每個(gè)申報(bào)聯(lián)邦所得稅的人都必須決定適用于自己情況的報(bào)稅身份。選對報(bào)稅身份是很重要的,因?yàn)檫@會(huì)決定您的標(biāo)準(zhǔn)扣抵額,您需補(bǔ)繳的稅額,以及欠您的任何退稅款。
  在您能決定您的申報(bào)資格,標(biāo)準(zhǔn)扣抵額和正確稅額之前,您必須先確定您的報(bào)稅身份。您也可以用您的報(bào)稅身份來決定您是否符合申請某些扣除額和抵免額的條件。
  報(bào)稅身份有五種
  婚姻狀況,通常,您的報(bào)稅身份取決于您被認(rèn)定為未婚或已婚。就聯(lián)邦稅務(wù)而言,結(jié)婚指的僅是一男一女之間作為夫妻的法律結(jié)合。
  已婚人士,如果您被視為全年已婚,您與您的配偶就能以夫妻聯(lián)合申報(bào)或夫妻分別申報(bào)的方式報(bào)稅。
  視為已婚,如果您與您的配偶在稅務(wù)年度最后一天符合以下任何一項(xiàng)測試條件,您倆即被視為已婚。
  您倆已婚,并以丈夫與妻子的關(guān)系住在一起。
  您倆以普通法婚姻關(guān)系住在一起,該婚姻關(guān)系為您現(xiàn)在定居的州或此普通法婚姻關(guān)系開始時(shí)所在的州所承認(rèn)。
  您倆已婚并且分開居住,但并非依離婚判決或分居撫養(yǎng)費(fèi)判決而合法分居。
  您倆依中期 (非最終) 離婚判決而分居。就夫妻聯(lián)合報(bào)稅而言,您倆不被視為已離婚。
  1. 單身
  若您符合以下情況,您的報(bào)稅身份是單身:您在年度最后一天未婚或依離婚判決或分居撫養(yǎng)費(fèi)判決而與配偶合法分居,并且您不符合其他報(bào)稅身份的資格。
  2. 已婚夫妻聯(lián)合報(bào)稅
  如果您已婚,而且您與配偶皆同意以聯(lián)合申報(bào)的方式報(bào)稅,您就能選擇以已婚夫妻聯(lián)合報(bào)稅作為您的報(bào)稅身份。在聯(lián)合報(bào)稅表上,您申報(bào)您倆合并的收入并扣除您倆合并的可允許支出。即使您倆之中有一人沒有收入或扣除項(xiàng),您還是可以使用夫妻聯(lián)合報(bào)稅身份。
  3. 已婚夫妻分開報(bào)稅
  如果您已婚,您可以選擇已婚夫妻分開報(bào)稅作為您的報(bào)稅身份。如果您只想負(fù)責(zé)您自己的稅,或是這個(gè)方式算起來比夫妻聯(lián)合報(bào)稅所繳的稅額要少,那這個(gè)報(bào)稅身份可能對您有利。
  如果您與配偶不同意用夫妻聯(lián)合報(bào)稅,您可能就必須用此一報(bào)稅身份,除非您符合一家之主的身份。
  4. 一家之主
  如果您符合下述所有的資格要求,您可能就能以一家之主的身份報(bào)稅。
  您在年度最后一天為未婚或“被視為未婚”。
  您在該年度支付一半以上的持家費(fèi)用。
  一個(gè)“合格個(gè)人”與您同住家中超過該年度的半年以上 (暫時(shí)離開不在此限,例如就學(xué)。) 但是,如果“合格個(gè)人”是您奉養(yǎng)的父母,則您的父親或母親不須與您同住。
  5. 撫養(yǎng)子女的合格寡婦 (鰥夫)
  如果您的配偶在 2014 年身故,您可以使用已婚夫妻聯(lián)合報(bào)稅作為您 2014 年的報(bào)稅身份,前提是您原本即符合該報(bào)稅身份的資格。配偶身故那年是您可以與身故配偶聯(lián)合報(bào)稅的最后一個(gè)稅務(wù)年度。
  配偶身故后的下兩年,您可以用撫養(yǎng)子女的合格寡婦 (鰥夫) 作為您的報(bào)稅身份。例如,如果配偶在 2013 年身故,而且您一直沒有再婚,您就可能在 2014 和 2015 的稅務(wù)年度使用這個(gè)報(bào)稅身份。