USCPA的考試中，REG被許多考生認(rèn)為是最難的一門科目。由于有大量的稅法知識(shí)，記憶起來比較困難，要花費(fèi)更多時(shí)間來理解。而聯(lián)邦稅法的內(nèi)容占到了60%以上的分值，而個(gè)人所得稅更是重中之重?？梢哉f，掌握個(gè)稅知識(shí)是通過REG考試的充分必要條件。因此，理清稅務(wù)知識(shí)的構(gòu)架非常重要。
　　今天高頓網(wǎng)校USCPA小編將帶著大家一起深度的學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅體系。希望考生們能夠都有所收獲。
　　回顧公式框架：
　　Gross Income 總收入
　　(Adjustment) 調(diào)整項(xiàng) (符合相關(guān)規(guī)定的費(fèi)用，可以從總收入中抵減)
　　Adjusted Gross Income 調(diào)整后總收入（AGI）
　　(Standard Deduction) 標(biāo)準(zhǔn)扣除
　　Or (二者間取金額較高的一方進(jìn)行扣除)
　　(Itemized Deduction) 逐項(xiàng)扣除
　　(Exemption) 免稅額度
　　Taxable Income 應(yīng)稅收入
　　Adjustment的計(jì)算
　　Adjustment是從總收入中抵減、不征稅的費(fèi)用，主要包括：特定個(gè)人退休賬戶的投入，教育者費(fèi)用，搬家費(fèi)用，支付的贍養(yǎng)費(fèi)等。
　　大家可以根據(jù)Form 1040個(gè)人所得稅表的Adjusted Gross Income欄進(jìn)行學(xué)習(xí)（Form 1040 Line23-37）
        下面簡(jiǎn)單的介紹一下Becker教材中提到的Adjustment的主要項(xiàng)目：
　　1. Educator expenses（教育者費(fèi)用，適用就職于幼兒園到高中的教師，輔導(dǎo)員，校長(zhǎng)）
　　Deduct up to $250 of qualified expenses paid (necessary and ordinary)
　　2. Individual retirement accounts（個(gè)人退休金賬戶，這個(gè)內(nèi)容在上一章gross income也講到了。在投入的時(shí)候，也是根據(jù)IRA的類型，來確認(rèn)個(gè)人退休賬戶投入是否可以抵扣。）
　　Deductible IRA: 在投入時(shí)每人最多可以抵扣$5,500
　　Catch-up IRA: 50歲以上的納稅人，可以多投入并且多抵扣$1,000
　　Nondeductible IRA: Nondeductible contribution
　　Roth IRA: Nondeductible contribution
　　Coverdell education savings accounts: Nondeductible contribution
　　3. Student loan interest expenses（學(xué)生貸款利息支出）
　　The adjustment for education loan interest is limited to $2,500
　　4. Tuition and fees deduction（用于高等教育的學(xué)雜費(fèi)支出）
　　Maximum adjustment is $4,000
　　5. Health savings accounts（健康儲(chǔ)蓄賬務(wù)的投入）
　　Maximum adjustment is $3,350
　　如果在該年達(dá)到55歲，可以多投入并且多抵扣$1,000
　　6. Moving expenses（因?yàn)楣ぷ髟虬峒遥细竦陌峒屹M(fèi)用可以抵扣）
　　該規(guī)定有工作時(shí)長(zhǎng)（39星期）和距離（新工作離舊家比舊工作離舊家遠(yuǎn)50英里以上）
　　7. Tax on self-employment （自雇稅）
　　50% of the self-employed Social Security/Medicare tax is deducted
　　8. Self-employed health insurance（自雇健康保險(xiǎn)費(fèi)）
　　100% medical insurance premiums paid for the taxpayer, spouse and dependents are deducted
　　9. Keogh(profit sharing) plans （自雇者從年收入中撥出一部分留作退休基金的計(jì)劃）
　　Maximum annual deduction is lesser of %52,000 or 25% net self-employed earnings
　　10. Interest forfeited（喪失的利息）
　　針對(duì)于定期銀行存款類的，如果提前支取的話，那么有一部分利息就得不到了，也就是forfeited interest，相當(dāng)于一種penalty，從收到的利息中減去。只有凈的利息收入才征稅。）
　　11. Alimony（支付的贍養(yǎng)費(fèi)）
　　如果符合贍養(yǎng)費(fèi)的要求，那么支付的贍養(yǎng)費(fèi)是可以抵扣的。
　　child support支付給子女的撫養(yǎng)費(fèi)是不可以抵扣的。
　　12. Attorney fees paid in discrimination cases（在歧視案件中支付的律師費(fèi)）
　　13. Domestic production activities（國(guó)內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)的支出，是政府為了支持本國(guó)生產(chǎn)活動(dòng)的一個(gè)稅收優(yōu)惠）
　　9% * lesser of qualified production activities income or the taxpayer’s taxable income