(1). actual return on plan asset
　　Actual return指的是資產(chǎn)投資產(chǎn)生的實際收益。如果實際的收益是正的話，plan asset會增加。
　　Plan asset期末余額=Plan asset期初余額+ actual return + contribution - benefits paid
　　注意： 
        (1). Plan asset期初余額和期末余額都是用公允價值來衡量的
　　(2). 在實際過程中，actual return往往是倒軋出來的
　　(3). Contribution會增加plan asset, 不影響PBO, 總的pension liability減少。Benefits paid的時候同時減少plan asset和PBO。
　　(2). expected return on plan asset
　　事實上，計入當期pension cost的是expected return。這樣做的主要目的是smooth earnings/losses。實際中，年與年之間的actual return會存在較大的波動性，通過平滑收益，可以是年與年之間的財報更具有可比性和一致性。
　　若positive expected return的情況下，相應pension cost減少;因為資產(chǎn)會按照預期增值可以相應減少未來需要付出的養(yǎng)老金成本。
　　(3). Difference between actual and expected return on plan asset.
　　實際收益和期望收益的差別。Plan asset的實際收益率和預期收益率發(fā)生偏差，出于平滑收益的目的，這部分的差額在調(diào)整Plan asset的同時，一次性計入OCI而不是pension cost. 同樣出于平滑收益的目的，actual和expected之間return的部分會以攤銷的形式逐期確認入pension cost.
　　養(yǎng)老金精算師發(fā)現(xiàn)，基于當前的條件對未來該pension plan相關信息（如平均壽命，薪資增長幅度等）的預測與剛開始的時候存在著偏差，那么就需要調(diào)整相關的assumption和actuarial results，這在會計上面的反映就是PBO的調(diào)整。
　　同樣，出于“平滑”的目的，以及考慮到精算師假設的變動對經(jīng)濟利益的影響涉及到多個會計期間，因而，與difference in actual and expected return on plan asset類似，調(diào)整PBO的同時，一次性計入OCI而不是pension cost，并且在未來以攤銷的形式逐期確認入pension cost
　　5. Amortization of prior service cost
　　Service cost核算的是養(yǎng)老金計劃所保障的員工在被納入該plan之后每期投入的service所能夠帶來的benefit。而prior service cost表示該員工，在被納入到該養(yǎng)老金計劃或者該養(yǎng)老金計劃被修訂之前，對公司所貢獻的services也能被納入到該pension plan的benefits里。一方面，根據(jù)權責發(fā)生制的定義，prior service已經(jīng)發(fā)生并且也已被納入到相關的養(yǎng)老金的benefits里面，所以相應在養(yǎng)老金計劃里，相關的義務或者責任（PBO）已經(jīng)實現(xiàn)，因而需要在pension amendment當期全額確認相應的PBO。
　　但同時，會計準則又假設，將prior services納入到養(yǎng)老金計劃里面是對公司現(xiàn)在以及未來多個會計期間的運營造成經(jīng)濟利益流出，需要從將prior service cost納入到該pension plan的當期開始，逐步將prior service cost從OCI攤銷入pension cost。
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