USCPA考試中稅法對于個人所得稅考察較多,美國現(xiàn)行所得稅(征收對象包括個人,公司,不動產(chǎn)和信托)包括兩個系統(tǒng),一個稱作替代性最低稅(Alternative Minimum Tax, AMT),另一個是一般的所得稅。今天高頓網(wǎng)校USCPA小編就為大家介紹一下替代性最低稅。
Alternative Minimum Tax
一般的所得稅不享受某些種類的收入及扣減、以及某些花費抵扣的優(yōu)惠提供了免除的規(guī)定。替代性的最低限額稅(AMT)旨在確保得到某些免稅、扣減或抵扣優(yōu)惠的個人至少繳納最低金額的稅款。
最低限額稅(AMT)是粗估最低稅金超出一般稅金的部分。因此,只有在粗估最低稅的金額大于一般稅時,才需要繳納最低限額稅(AMT)。因此,只有在粗估最低稅的金額大于一般稅時,才需要繳納最低限額稅(AMT)。通常,粗估最低稅的計算是透過以下步驟算出的:
(1) 計算應稅收入,免除或減少某些免除額和扣除額,考慮計算一般應稅收入與替代性最低應稅收入 (AMTI) 時應納入考慮的某些項目的差別,
(2) 減去 AMT 免稅額,
(3) 將 (2) 中算出的金額乘以適當?shù)腁MT稅率,然后
(4) 減去 AMT 外國稅收優(yōu)惠額。
法律制定了AMT的免稅額和稅率。納稅人可以使用對于一般稅有效的特殊資本利得稅率,如果適用于一般稅的資本利得特別稅率低于AMT的稅率,就會采用一般稅所用的稅率而不用AMT的稅率。另外,某些減少了一般稅稅金的抵稅優(yōu)惠不會減少AMT稅金。
如果您想知道您是否需要付替代性的最低限額稅 (AMT),請參考1040表格說明和1040A表格說明。如果您申報1040表 【美國個人所得稅報稅表】 (U.S. Individual Income Tax Return),您可以使用AMT Assistant for Individuals,這是在國稅局網(wǎng)站IRS.gov上提供的替代性的最低限額稅(AMT)的電子版計算表。替代性的最低限額稅(AMT)計算表會告訴您沒欠替代性的最低限額稅(AMT),或者將您連接到6251表【替代性的最低限額稅-個人】。如果您被連接到6251表,您必須完成這份表格以確定您是否應繳替代性的最低限額稅(AMT)。您完成6251表之后,檢視6251表格說明的誰必須申報 (Who Must File) 一節(jié),來決定您是否必須將6251表附在1040表上一起申報。
如果您今年不需要繳納替代性的最低限額稅(AMT),但您在去年或過去幾年都繳了替代性的最低限額稅(AMT),您也許有資格在今年的一般稅上得到一項特別的最低限額稅的優(yōu)惠。如果符合資格,您應該填寫并附上8801表【上年度優(yōu)惠 - 個人,財產(chǎn),和信托】。