小編導(dǎo)讀： USCPA美國注冊會計(jì)師，是由AICPA美國注冊會計(jì)師協(xié)會頒發(fā)，是全球財(cái)會證書中含金量*6的證書之一，因其具備全球簽字權(quán)，可換全球八個(gè)國家的會計(jì)資格證而成為全球使用范圍最廣的財(cái)會證書。
USCPA考試中REG一直是很多考生的難點(diǎn)科目。在備考時(shí)，建議考生們多看教材，熟悉知識點(diǎn)。今天高頓網(wǎng)校USCPA小編就來為大家簡單介紹一下在美國，居民外籍人士與非居民外籍人士該如何報(bào)稅。
在美國，不僅美籍人士要報(bào)稅，在美國有工作收入的外國人也要報(bào)稅，下面就為大家介紹一下，國稅局是如何認(rèn)定納稅人是美籍人士還是外籍人士的。
由于居民與非居民外籍人士被課稅的方式不同，因此確定您的報(bào)稅身份是很重要的。您不是美國公民也不是居民外籍人士的任何期間，納稅時(shí)皆被視為非居民外籍人士。
如果您在日歷年度通過下列兩項(xiàng)測試的其中一項(xiàng)，您就被視為居民外籍人士：
1.綠卡測試-如果您在日歷年度的任何時(shí)候被認(rèn)定通過了綠卡測試，根據(jù)移民法，您是美國合法永久居民，并且這個(gè)身份尚未被撤銷或依法判定已經(jīng)放棄。
2.居住測試-就這個(gè)測試而言，美國一詞不包含美國屬地和領(lǐng)地或領(lǐng)空，而是涵蓋以下地區(qū)：
·全部50州和哥倫比亞特區(qū)；
·美國領(lǐng)海；
·以及與美國領(lǐng)海毗鄰的海底區(qū)域的海床和底土，美國根據(jù)國際法擁有在該處探索開發(fā)自然資源的專屬權(quán)利。
要通過居住測試，您必須實(shí)際待在美國至少下列期間：
1. 本年度31天；
2. 并且3年期間（包括本年度和本年之前那兩年）183天。要符合183天的條件，算進(jìn)：
·您本年度在美國的全部天數(shù)；
·您本年度之前*9年在美國天數(shù)的三分之一；
·您本年度之前第二年在美國天數(shù)的六分之一。
居住測試不要算進(jìn)在美國的下列日子：
·您從加拿大或墨西哥住處通勤到美國工作的日子，如果您定期從加拿大或墨西哥通勤過來的話。如果在您當(dāng)年的工作期間有超過75％的工作日通勤到美國上班，您就被認(rèn)定是定期通勤。
·您往返于美國境外兩個(gè)地方，途經(jīng)美國不滿24小時(shí)的日子。
·您以一艘美國與外國或美國與美國屬地之間運(yùn)輸?shù)耐鈬坏拇瑔T身份在美國的日子。但如果您在美國的時(shí)候從事其他貿(mào)易或生意，這條例外規(guī)定就不適用。
·您打算離開美國，但卻由于健康狀況或問題使您無法離開的日子。您是否打算在特定某一天離開美國是根據(jù)所有的事實(shí)與情況來決定的。
·您是免稅個(gè)人的日子。
如果您滿足以下條件，即屬于免稅個(gè)人：
·以一名持有A或G簽證的與外國政府有關(guān)的人士身份暫時(shí)待在美國；但是，此類別不包含以外國政府相關(guān)人士的家人身份待在美國的持有A-3或G-5簽證的人士；
·暫時(shí)待在美國的老師或受訓(xùn)人員，持有J或Q簽證并遵守簽證要求；
·暫時(shí)待在美國的學(xué)生，持有F、J、M或Q簽證并遵守簽證要求；
·暫時(shí)待在美國參加慈善體育活動競賽的專業(yè)運(yùn)動員。
即使您通過了居住測試，但如果目前的日歷年度您待在美國的日子少于183天，您在年度中在外國有一個(gè)納稅的住所，同時(shí)您和那個(gè)國家的關(guān)系比和美國更密切，那么您可能仍會被認(rèn)定為非居民外籍人士。如果您已經(jīng)申請成為美國合法永久居民，或您申請調(diào)整您的移民身份目前在審理中，那么您不能再提出進(jìn)一步的申請。有時(shí)候，美國與另一個(gè)之間的稅收條約會為了滿足條約而對居民身份的認(rèn)定提供特別規(guī)定。
如果您在年度中將身份從居民外籍人士變更為非居民外籍人士，或者相反，通常您在該年度就有雙重身份，您在這兩個(gè)時(shí)期的所得稅將依每個(gè)期間適用的法律條款分被征稅。
如果您是非居民外籍人士，若在美國從事貿(mào)易或生意，有任何其他美國來源的收入而且該收入的預(yù)扣稅金沒有扣足，或要求退還稅金，那么您必須申報(bào)1040NR表或1040NR-EZ表。
·如果您有會被預(yù)扣所得稅的工資，而您采用日歷年度的方式報(bào)稅，您稅表申報(bào)的到期日是4月15日。
·如果您沒有會被預(yù)扣所得稅的工資并且您采用日歷年度的申報(bào)方式，您要在6月15日前申報(bào)稅表。
居民外籍人士必須與美國公民遵循相同的稅法。如果您是居民外籍人士，您來自美國境內(nèi)與美國境外所有來源的收入都要申報(bào)。如果您是按日歷年報(bào)稅的居民外籍人士，您稅表申報(bào)的到期日是4月15日，應(yīng)向您地區(qū)的服務(wù)中心提交。
如果到期日正好落于星期六、星期日或法定假日時(shí)，到期日會順延至下一個(gè)業(yè)務(wù)日。