Capitalization of interests是會(huì)計(jì)學(xué)的準(zhǔn)則之一，也是USCPA考試中的考試要點(diǎn)，今天高頓網(wǎng)校USCPA小編就給大家簡(jiǎn)單介紹一下利率資本化的時(shí)間。
在會(huì)計(jì)上，一家組織(例如公司)的開支，可以視為“資本投資性開支”，又或者是“日常性開銷”。例如地產(chǎn)發(fā)展項(xiàng)目的利息支出，在共通公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上有一套指引，就是要依據(jù)“收入與費(fèi)用相配合”的原則。所以，該項(xiàng)目的所有利息支出，在該項(xiàng)目未獲得入伙紙之前，應(yīng)該視為該項(xiàng)目的資本性成本入賬，此謂“利息資本化”。
資本化時(shí)間（期）
會(huì)計(jì)制度規(guī)定只有在同時(shí)符合以下3個(gè)條件時(shí)，利息才能開始資本化：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開始。
而稅法規(guī)定的利息開始資本化時(shí)間則為借款發(fā)生日。
會(huì)計(jì)制度規(guī)定，當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)（資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購(gòu)買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)），應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化。所購(gòu)建固定資產(chǎn)是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，可按以下幾方面進(jìn)行判斷：
（1）固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；
（2）所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；
（3）繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生；
（4）如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)需要試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
但是稅法規(guī)定的停止資本化時(shí)間是有關(guān)資產(chǎn)交付使用日。
Interest period capitalization:
Expenditures for the asset have been made
Activities that are necessary to get the asset ready for its intended use are in progress
Interest cost is being incurred
Instructor’s tips:
is period continues as long as 3 conditions are present
it ends when assets is substantially complete and ready for intended use