Refrigerator公司為冰箱裝置生產(chǎn)制冰機。對20,000臺的制冰機而言，單位成本如下。

 

　　直接材料$7

 

　　直接人工12

 

　　變動制造費用5

 

　　固定制造費用10

 

　　總成本$34

 

　　CoolCompartments公司表示可以向Refrigerator公司以每臺$28的單價銷售20,000臺制冰機。如果Refrigerator公司接受CoolCompartments的提議，那么用來生產(chǎn)制冰機的設(shè)備可以用來生產(chǎn)濾水機。預(yù)計濾水機的銷售收入為$80,000，變動成本占銷售額的60%。另外，與生產(chǎn)制冰機相關(guān)的固定制造費用——每單位$6——也會消消失。對于Refrigerator公司而言，最適當選擇是“制造vs.購買”的總相關(guān)成本分別為

 

　　A.$600,000vs.$560,000

 

　　B.$648,000vs.$528,000

 

　　C.$600,000vs.$528,000

 

　　D.$680,000vs.$440,000

 

　　【解析】：

 

　　題解：計算相關(guān)成本

 

　　自制的成本7+12+5+6=30*20,000=600,000

 

　　外購的成本=28*20,000=560,000

 

　　外購產(chǎn)生的收益=80,000*40%=32,000

 

　　外購的相關(guān)成本=560,000-32,000=528,000

 

　　對于銷售還是進一步加工決策，只要得到的增量收入（可歸屬到增加的處理過程的收入）超過發(fā)生的增量處理成本，繼續(xù)加工產(chǎn)品或服務(wù)就有利可圖。