案例分析題一（本題12分）

 

　　某市研究院為獨立核算的國有事業(yè)單位，尚未實行國庫集中支付制度。有關(guān)情況如下：

 

　?。?）2006年2月，研究院院長王某主持全議。聽取研究院辦公樓擴建工程進展情況匯報。會上，副院長趙某提出：因建筑材料價格上漲、裝修標準提高等原因，辦公樓擴建工程預(yù)計超支90萬元，考慮到追加預(yù)算困難且需較長時間，建議先從當(dāng)年科研專項資金中劃撥90萬元，用于彌補辦公樓擴建工程資金缺口。財務(wù)處長丁某對此提出異議。院長王某表示：辦公樓擴建工程關(guān)系到研究院科研工作的開展，且資金數(shù)額不大，可以暫用科研專項資金周轉(zhuǎn)一下，但必須抓緊申報追加預(yù)算，保證資金及時歸還。與會其他人員均表示同意。3月，副院長趙某指示財務(wù)處將科研專項資金90萬元劃撥到辦公樓擴建工程。

 

　　（2）2006年7月，研究院為乙公司提供一項技術(shù)咨詢服務(wù)，咨詢服務(wù)費為50萬元。雙方約定：乙公司以現(xiàn)金方式支付30萬元，同時以捐贈名義贈送l0臺價值20萬元便攜式電腦。ll月，研究院收到乙公司以現(xiàn)金支付的技術(shù)咨詢服務(wù)費30萬元，納入單位統(tǒng)一核算：收到乙公司捐贈的10臺便攜式電腦，直接分配給技術(shù)咨詢部門人員使用。

 

　?。?）2006年8月，研究院取得房屋租金收入40萬元。副院長趙某請示院長王某同意后，將該筆款項由辦公室主任單獨保管。9至12月，研究院在房屋租金收入中列支職工獎金、補貼、餐費、交通費等共計l2萬元。

 

　　（4）2006年9月，因技術(shù)更新，經(jīng)院長辦公會研究同意后。研究院將用于對外提供技術(shù)服務(wù)的l2臺舊設(shè)備（每臺原價為20000元），以每臺5000元的價格全部處置，取得處置收入60000元。對于該筆處置收入是否需要繳納增值稅問題意見不一。一種意見認為，處置舊設(shè)備屬于銷售貨物，取得的收入應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；另一種意見認為，舊設(shè)備是以低于原價處置的，購進時未抵扣進項稅額，不應(yīng)繳納增值稅。財務(wù)處按規(guī)定作了相應(yīng)處理。

 

　?。?）2007年3月，市財政局對研究院2006年度會計信息質(zhì)量進行檢查，發(fā)現(xiàn)研究院在會計、稅收、預(yù)算等方面存在一些違規(guī)行為，決定對研究院及院長王某等予以行政處罰。研究院院長王某在接到行政處罰事項告知書后即向財政局提出申訴，我雖為院長，但主抓科研，院里財會工作由副院長分管，一些重大支出事項都經(jīng)院長辦公會集體研究決定，追究我的責(zé)任不合情理，也不符合法律規(guī)定。

 

　　要求：

 

　　1.依據(jù)會計、預(yù)算、稅收等法律制度有關(guān)規(guī)定，分析、判斷并指出研究院上述（1）至（4）情形中的不符合規(guī)定之處，分別簡要說明理由。

 

　　2.依據(jù)稅收法律制度有關(guān)規(guī)定和上述（4）情形，分析、判斷研究院舊設(shè)各處置收入是否需要繳納增值稅？簡要說明理由。

 

　　3.依據(jù)會計法律制度有關(guān)規(guī)定和上述（5）情形，分析、判斷研究院院長王某認為自己不應(yīng)對研究院違規(guī)行為負責(zé)的觀點是否正確？簡要說明理由。

 

　　【答案及解析】

 

　　1.情形（1）不符合規(guī)定之處：

 

　　研究院將科研專項資金90萬元劃撥到辦公樓擴建工程的做法不符合規(guī)定。 理由：根據(jù)預(yù)算法律制度的規(guī)定，單位不得挪用專項資金。

 

　　【或：政府專項資金應(yīng)專款專用?！?/span>

 

　　情形（2）不符合規(guī)定之處：

 

　?、傺芯吭簩σ跃栀浢x接受的l0臺電腦直接分配給技術(shù)咨詢部門人員使用，未納入單位統(tǒng)一核算不符合規(guī)定。

 

　　理由：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算。 或：研究院對以捐贈名義接受的l0臺電腦應(yīng)入帳核算，相應(yīng)增加固定資產(chǎn)，固定基金。

 

　　②研究院對以捐贈名義接受的l0臺電腦未申報繳納相應(yīng)稅費的行為不符合規(guī)定。 理由：根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定。研究院對以捐贈名義接受的10臺電腦應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等稅費。