2018年初級會計(jì)職稱考試大綱終于在萬眾期待之下公布了,高頓網(wǎng)校整理了考試大綱以便小伙伴們備考學(xué)習(xí)使用,以下是2018年初級會計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》大綱(第五章第二節(jié))的內(nèi)容。
  第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度/第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度
  第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度
  一、個(gè)人所得稅納稅人和所得來源的確定
 ?。ㄒ唬┚用窦{稅人和非居民納稅人
  1住所標(biāo)準(zhǔn)。
  2居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。
 ?。ǘ┚用窦{稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)
 ?。本用窦{稅人的納稅義務(wù)。
 ?。卜蔷用窦{稅人的納稅義務(wù)。
 ?。ㄈ┛劾U義務(wù)人
 ?。ㄋ模┧脕碓吹拇_定
  二、個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目
 ?。ㄒ唬┕べY、薪金所得
 ?。标P(guān)于工資、薪金所得的一般規(guī)定。
 ?。碴P(guān)于工資、薪金所得的特殊規(guī)定。
  (1)內(nèi)部退養(yǎng)取得一次性收入征稅問題。
 ?。ǎ玻┨崆巴诵萑〉靡淮涡匝a(bǔ)貼收入征稅問題。
 ?。ǎ常﹤€(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征稅問題。
  (4)退休人員再任職取得的收入征稅問題。
 ?。ǎ担╇x退休人員從原任職單位取得補(bǔ)貼等征稅問題。
  (6)個(gè)人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入征稅問題。
  (7)公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅征稅問題。
 ?。ǎ福﹤€(gè)人取得股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征稅問題。
 ?。ǎ梗╆P(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征稅問題。
 ?。ǎ保埃╆P(guān)于保險(xiǎn)金征稅問題。
 ?。ǎ保保┢髽I(yè)年金、職業(yè)年金征稅問題。
  (12)對在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅 (簡稱“獎(jiǎng)金”,不包括應(yīng)按月支付的獎(jiǎng)金)的計(jì)算征稅問題。
 ?。ǎ保常┨囟ㄐ袠I(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅問題。
 ?。ǎ保矗┘媛毬蓭煆穆蓭熓聞?wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得征稅問題。
 ?。ǘ﹤€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
 ?。ㄈζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
 ?。ㄋ模﹦趧?wù)報(bào)酬所得
 ?。ㄎ澹└宄晁?br> ?。┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得
 ?。ㄆ撸├ⅰ⒐上?、紅利所得
 ?。ò耍┴?cái)產(chǎn)租賃所得
  (九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
 ?。ㄊ┡既凰?br> ?。ㄊ唬┙?jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得
  三、個(gè)人所得稅稅率
 ?。ㄒ唬┕べY、薪金所得適用稅率工資、薪金所得適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率。
 ?。ǘ﹤€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。
 ?。ㄈ└宄晁眠m用稅率
  稿酬所得,適用比例稅率,稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%。
  (四)勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率
  勞務(wù)報(bào)酬所得,適用比例稅率,稅率為20%。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收。
  (五)特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得適用稅率特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得,適用比例稅率,稅率為20%。
  四、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定
  (一)計(jì)稅依據(jù)
 ?。笔杖氲男问?。
  2費(fèi)用扣除的方法。
  (二)個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)
 ?。惫べY、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用 3500元后的余額,為應(yīng)納稅所得額。國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
 ?。矀€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
 ?。硨ζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
 ?。磩趧?wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用 800元;4000元以上的,減除 20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
 ?。地?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
 ?。独ⅰ⒐上?、紅利所得,偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
 ?。ㄈ┢渌M(fèi)用扣除規(guī)定
  (四)每次收入的確定
  《個(gè)人所得稅法》對納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得,都按每次取得的收入計(jì)算征稅。《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》對 “每次”的界定做了明確規(guī)定。
  五、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
 ?。ㄒ唬?yīng)納稅額的計(jì)算
  1工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
 ?。ǎ保┮话愎べY、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率-速算扣除數(shù)=(每月收入額 -減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn))×適用稅率 -速算扣除數(shù)
 ?。ǎ玻┘{稅人取得含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。
 ?。ǎ常┘{稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
 ?。ǎ矗┘{稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。
 ?。矀€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額 -成本、費(fèi)用及損失)×適用稅率 -速算扣除數(shù)
 ?。硨ζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率-速算扣除數(shù)=(納稅年度收入總額 -必要費(fèi)用)×適用稅率 -速算扣除數(shù)
  4勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。(1)每次收入不足4000元的:
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率=(每次收入額-800)×20%
  (2)每次收入在4000元以上的:
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率=每次收入額 ×(1-20%)×20%
 ?。ǎ常┟看问杖氲膽?yīng)納稅所得額超過20000元的:
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額 ×(1-20%)×適用稅率 -速算扣除數(shù)
 ?。蹈宄晁脩?yīng)納稅額的計(jì)算。(1)每次收入不足4000元的:
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 ×(1-30%)=(每次收入額 -800)×20% ×(1-30%)
  (2)每次收入在4000元以上的:
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 ×(1-30%)=每次收入額 ×(1-20%)×20% ×(1-30%)
 ?。短卦S權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
  (1)每次收入不足4000元的:
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率=(每次收入額-800)×20%
 ?。ǎ玻┟看问杖朐冢矗埃埃霸陨系模?br>  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率=每次收入額 ×(1-20%)×20%
 ?。防ⅰ⒐上?、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率=每次收入額 ×適用稅率
 ?。肛?cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
  (1)每次 (月)收入不足4000元的:
  應(yīng)納稅額=[每次 (月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用 (800元為限)-800]×20%
 ?。ǎ玻┟看?(月)收入在4000元以上的:
  應(yīng)納稅額=[每次 (月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用 (800元為限)]×(1-20%)×20%
 ?。关?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
 ?。ǎ保┮话闱闆r下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%
 ?。ǎ玻﹤€(gè)人銷售無償受贈不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算。
 ?。保芭既凰脩?yīng)納稅額的計(jì)算。
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率=每次收入額 ×20%
 ?。保苯?jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率=每次收入額 ×20%
 ?。ǘ?yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定
  六、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠
 ?。ㄒ唬┟舛愴?xiàng)目
 ?。笔〖壢嗣裾?、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。
  2國債和國家發(fā)行的金融債券利息。
  3按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。
 ?。锤@M(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。
 ?。当kU(xiǎn)賠款。
 ?。盾娙说霓D(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。
  7按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。
 ?。敢勒瘴覈嘘P(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
 ?。怪袊畢⒓拥膰H公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
  10在中國境內(nèi)無住所,但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人,其來源于中國境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分,免予繳納個(gè)人所得稅。
 ?。保睂ν饧畟€(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅??梢韵硎苊庹鱾€(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi),僅限于外籍個(gè)人在我國的受雇地與其家庭所在地 (包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用。
  12按照國家規(guī)定,單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。
  13個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅。
 ?。保唇?jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得。
 ?。ǘp稅項(xiàng)目
  (三)暫免征稅項(xiàng)目
  七、個(gè)人所得稅征收管理
  (一)納稅申報(bào)
 ?。贝鄞U方式。
 ?。沧孕屑{稅申報(bào)。
 ?。ǘ┘{稅期限
 ?。贝鄞U期限。
 ?。沧孕猩陥?bào)納稅期限。
  3個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的納稅期限。
 ?。ㄈ┘{稅地點(diǎn)  熱門推薦:
  
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