經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣(mài)方信貸、預(yù)購(gòu)定金借款和專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備借款等都屬于短期借款。
一、什么是短期借款
企業(yè)用來(lái)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下或者一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)的各種借款。
二、短期借款有哪幾類(lèi)
短期借款類(lèi)型
工商企業(yè)的短期借款主要有：經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣(mài)方信貸、預(yù)購(gòu)定金借款和專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備借款等。
1、經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款：亦稱(chēng)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款或商品周轉(zhuǎn)借款。企業(yè)因流動(dòng)資金不能滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得的借款。辦理該項(xiàng)借款時(shí)，企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向銀行提出年度、季度借款計(jì)劃，經(jīng)銀行核定后，在借款計(jì)劃指人根據(jù)借款借據(jù)辦理借款。
2、臨時(shí)借款：企業(yè)因季節(jié)性和臨時(shí)性客觀原因，正常周轉(zhuǎn)的資金不能滿足需要，超過(guò)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)或商品周轉(zhuǎn)款額劃入的短期借款。臨時(shí)借款實(shí)行“逐筆核貸”的辦法，借款期限一般為3至6個(gè)，安規(guī)定用途使用，并按核算期限歸還。
3、結(jié)算借款：在采用托收承付結(jié)算方式辦理銷(xiāo)售貨款結(jié)算的情況下，企業(yè)為解決商品發(fā)出后至收到托收貨款前所需要的在途資金而借入的款項(xiàng)。企業(yè)在發(fā)貨后的規(guī)定期間（一般為3天，特殊情況最長(zhǎng)不超過(guò)7天）內(nèi)向銀行托收的，可申請(qǐng)托收承付結(jié)算借款。借款金額通常按托收金額和商定的折扣率進(jìn)行計(jì)算，大致相當(dāng)于發(fā)出商品銷(xiāo)售成本加代墊運(yùn)雜費(fèi)。企業(yè)的貨款收回后，銀行將自行扣回其借款。
4、票據(jù)貼現(xiàn)借款：持有銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票的，發(fā)生經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)困難時(shí)，申請(qǐng)飄揚(yáng)貼現(xiàn)的借款，期限一般不超過(guò)3個(gè)月。如現(xiàn)借款額一般是飄揚(yáng)的票面金額扣除貼現(xiàn)息后的金額，貼現(xiàn)借款的利息即為票據(jù)貼現(xiàn)息，由銀行辦理貼現(xiàn)時(shí)先進(jìn)扣除。
5、賣(mài)方信貸：產(chǎn)品列入國(guó)家計(jì)劃，質(zhì)量在全國(guó)處于領(lǐng)先地位的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)采取分期收款銷(xiāo)售引起生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獎(jiǎng)金不足而向銀行申請(qǐng)分期收款銷(xiāo)售引起生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獎(jiǎng)金不足而向銀行申請(qǐng)取得的借款。這種借款應(yīng)按貨款收回的進(jìn)度分次歸還，期限一般為1至2年。
6、預(yù)購(gòu)定金借款：商業(yè)企業(yè)為收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)放預(yù)購(gòu)定金而向銀行借入的款項(xiàng)。這種借款按國(guó)家規(guī)定的品種和批準(zhǔn)的計(jì)劃標(biāo)發(fā)放，實(shí)行專(zhuān)戶(hù)管理，借款期限最多不超過(guò)1年。
7、專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備借款：商業(yè)批發(fā)企業(yè)國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備商品而向銀行借入的款項(xiàng)。這種借款必須實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，借款期限根據(jù)批準(zhǔn)的儲(chǔ)備期確定。
三、短期銀行借款的核算
企業(yè)短期銀行借款的種類(lèi)很多，一般包括以下幾類(lèi)：(1)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款；(2)流動(dòng)資金借款；(3)結(jié)算借款；(4)賣(mài)方信貸；(5)臨時(shí)借款；(6)票據(jù)貼現(xiàn)借款。這些借款方式下的會(huì)計(jì)處理方法是一致的，主要包括借人時(shí)、利息提取及支付、償還本金三個(gè)環(huán)節(jié)的處理。
企業(yè)所發(fā)生的短期借款業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目。該科目的貸方登記取得的借款本金，借方登記借款本金的償還，期末貸方余額表示期末尚未償還的借款本金，列示在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債方的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下。該科目應(yīng)按照債權(quán)人和短期借款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。對(duì)短期借款利息，應(yīng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。該科目的借方登記利息費(fèi)用的發(fā)生，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目的金額。
短期銀行借款的目的一般是為了彌補(bǔ)企業(yè)自有流動(dòng)資金的不足，屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債，因此，其利息應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
如果企業(yè)的短期銀行借款利息是按月支付的，或者短期銀行借款的利息數(shù)額不大時(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)上的重要性原則，可以于實(shí)際支付時(shí)，或者收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；如果短期銀行借款利息是按季支付的，或者是在借款到期時(shí)連本金一起歸還，并且利息數(shù)額較大的，為了正確計(jì)算各期盈虧，應(yīng)按照預(yù)提的方法，按月預(yù)提，計(jì)人損益。
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