明細分類賬戶的特征是什么?明細分類賬戶通常只反映會計對象中某些方面的詳細資料,其體系是分散的,是否設(shè)置明細賬,要取決于管理層的需要。
  一、什么是明細分類賬戶
  明細分類賬戶,是指用來提供某一總分類賬戶所屬較為詳細經(jīng)濟信息的賬戶,用來對會計要素的具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶,簡稱明細賬。
  在通常情況下,企業(yè)會計業(yè)務(wù)發(fā)生后,如果我們只是對它按會計要素和涉及的科目記入總賬賬戶,仍然不能詳細反映企業(yè)要了解的具體內(nèi)容,或記錄后不能滿足業(yè)務(wù)分析需要。此時,我們就要對該項業(yè)務(wù)進行再一次的具體細分,即將它通過明細分類賬戶記錄該業(yè)務(wù)的詳細情況。
  如:應(yīng)收賬款,如果我們只記錄“應(yīng)收賬款”總賬科目,仍不能得知是應(yīng)收甲企業(yè),還是應(yīng)收乙企業(yè)的,那么我們在建立應(yīng)收賬款總分類賬戶的基礎(chǔ)上,還要按客戶的名稱建立明細分類賬戶,以便于對應(yīng)收賬款進行管理??梢娒骷毞诸愘~是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理需要設(shè)置的,詳細說明其業(yè)務(wù)情況的分類賬戶。隨著具體會計準則的頒布,有些明細賬戶設(shè)置也在具體準則中有詳細規(guī)定,可參照執(zhí)行。如“長期債權(quán)投資”總賬賬戶,需設(shè)置“債券投資”二級明細賬戶。在“債券投資”下還需設(shè)置“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應(yīng)計利息”、“相關(guān)費用”三級明細賬。
  明細分類賬戶的特征為:只反映會計對象中某些方面的詳細資料,其體系是分散的,是否設(shè)置明細賬,要取決于管理的需要;既要提供價值信息,有的還要提供實物量和其他數(shù)據(jù)方面的信息;依據(jù)明細科目開設(shè);期末若有余額,要通過總分類賬匯總才能作為編制資產(chǎn)負債表的依據(jù),但有的資料如收入、支出等也是直接編制會計報表的數(shù)據(jù)依據(jù)。
  二、明細分類賬戶和總分類賬戶之間的關(guān)系
  總分類賬戶與明細分類賬戶二者之間是密切相關(guān)的,總分類賬戶對所屬明細分類賬戶起著控制和統(tǒng)馭作用,是明細分類賬戶的綜合化;明細分類賬戶是對其應(yīng)屬的總分類賬戶起詳細的補充說明作用,是總分類賬戶的具體化。二者結(jié)合,構(gòu)成了完整的賬戶應(yīng)用體系。
  總分類賬戶與明細賬戶的關(guān)系可以概括為:
  (1)總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用,明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用??偡诸愘~戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。
  (2)對企業(yè)所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù),都要以會計憑證為依據(jù),一方面計入有關(guān)總分類賬戶,另一方面記入有關(guān)明細分類賬戶,記錄時要以相同方向,相等的金額,在同一會計期間分別計入相關(guān)的總分類賬戶和相關(guān)明細分類賬戶。
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