財(cái)務(wù)分析的基本方法有哪些？財(cái)務(wù)分析的方法有很多種,主要包括趨勢分析法、比率分析法、因素分析法。
一、趨勢分析法
趨勢分析法又稱水平分析法,是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)進(jìn)行對比,確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度,以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動(dòng)趨勢的一種方法。
趨勢分析法的具體運(yùn)用主要有以下三種方式:
1、重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較
它是將不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行比較,直接觀察其增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度,考察其發(fā)展趨勢,預(yù)測其發(fā)展前景。
對不同時(shí)期財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較,可以有兩種方法：
?。?）定基動(dòng)態(tài)比率。它是以某一時(shí)期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。其計(jì)算公式為:
定基動(dòng)態(tài)比率＝分析期數(shù)額÷固定基期數(shù)額
?。?）環(huán)比動(dòng)態(tài)比率。它是以每一分析期的前期數(shù)額為基期數(shù)額而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。其計(jì)算公式為:
環(huán)比動(dòng)態(tài)比率＝分析期數(shù)額÷前期數(shù)額
2、會計(jì)報(bào)表的比較
會計(jì)報(bào)表的比較是將連續(xù)數(shù)期的會計(jì)報(bào)表的金額并列起來,比較其相同指標(biāo)的增減變動(dòng)金額和幅度,據(jù)以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)展變化的一種方法。
3、會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較
這是在會計(jì)報(bào)表比較的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。它是以會計(jì)報(bào)表中的某個(gè)總體指標(biāo)作為100％,再計(jì)算出其各組成項(xiàng)目占該總體指標(biāo)的百分比,從而來比較各個(gè)項(xiàng)目百分比的增減變動(dòng),以此來判斷有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢。
但在采用趨勢分析法時(shí),必須注意以下問題：（1）用于進(jìn)行對比的各個(gè)時(shí)期的指標(biāo),在計(jì)算口徑上必須一致；（2）剔除偶發(fā)性項(xiàng)目的影響,使作為分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營狀況；（3）應(yīng)用例外原則,應(yīng)對某項(xiàng)有顯著變動(dòng)的指標(biāo)作重點(diǎn)分析,研究其產(chǎn)生的原因,以便采取對策,趨利避害。
二、比率分析法
比率分析法是指利用財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。根據(jù)分析的目的和要求的不同,比率分析主要有以下三種:
1、構(gòu)成比率。構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率,是某個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分與總體的比率,反映部分與總體的關(guān)系。其計(jì)算公式為:
構(gòu)成比率＝某個(gè)組成部分?jǐn)?shù)額/總體數(shù)額
利用構(gòu)成比率,可以考察總體中某個(gè)部分的形成和安排是否合理,以便協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。
2、效率比率。它是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率,反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。利用效率比率指標(biāo),可以進(jìn)行得失比較,考察經(jīng)營成果,評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。
3、相關(guān)比率。它是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系,以某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對比所得的比率,反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系。如流動(dòng)比率。
比率分析法的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡便,計(jì)算結(jié)果容易判斷,而且可以使某些指標(biāo)在不同規(guī)模的企業(yè)之間進(jìn)行比較,甚至也能在一定程度上超越行業(yè)間的差別進(jìn)行比較。但采用這一方法時(shí)對比率指標(biāo)的使用該注意以下幾點(diǎn):
（1）對比項(xiàng)自的相關(guān)性。計(jì)算比率的子項(xiàng)和母項(xiàng)必須具有相關(guān)性,把不相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行對比是沒有意義的。
?。?）對比口徑的一致性。計(jì)算比率的子項(xiàng)和母項(xiàng)必須在計(jì)算時(shí)間、范圍等方面保持口徑一致。
（3）衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。運(yùn)用比率分析,需要選用一定的標(biāo)準(zhǔn)與之對比,以便對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出評價(jià)。通常而言,科學(xué)合理的對比標(biāo)準(zhǔn)有：①預(yù)定目標(biāo)，②歷史標(biāo)準(zhǔn)；③行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；④公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。
三、因素分析法
因素分析法也稱因素替換法、連環(huán)替代法，它是用來確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對分析對象一一綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度的一種分析方法。采用這種方法的出發(fā)點(diǎn)在于,當(dāng)有若干因素對分析對象發(fā)生影響作用時(shí),假定其他各個(gè)因素都無變化,順序確定每一個(gè)因素單獨(dú)變化所產(chǎn)生的影響。
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