增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。會計人員是需要會編寫繳納增值稅會計分錄的,小編來給大家講解一下繳納增值稅會計分錄內(nèi)容。
一、繳納增值稅會計分錄:
1、計提時:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅
2、下月交納時:
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸:銀行存款
3、如果上月的已繳稅金 ,上月交納時 :
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
4、月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
二、增值稅征收范圍
一般范圍
增值稅的征稅范圍包括銷售(包括進口)貨物,提供加工及修理修配勞務(wù)。
特殊項目
貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨);——貨物期貨交VAT,在實物交割環(huán)節(jié)納稅;
銀行銷售金銀的業(yè)務(wù);
典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù);
寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù);
集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。
特殊行為
視同銷售:以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物,均要征收增值稅。
將貨物交由他人代銷
代他人銷售貨物
將貨物從一地移送至另一地(同一縣市除外)
將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目
將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資
將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費
將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人
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