免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。從另一個角度考慮，假如這部分退稅，那么內(nèi)銷那部分就要交稅。這樣此部分不退，內(nèi)銷相應(yīng)的部分也不交，就兩相抵了。
一、免抵稅額怎么計算？
免抵稅額=免抵退稅額—應(yīng)退稅額。
免抵退稅額＝出口貨物離岸價格×出口貨物的退稅率。
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷的銷項稅額—（進項稅額—免抵退稅不得免征和抵扣稅額）—上期留抵稅額。
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
當(dāng)期免抵稅額是指當(dāng)期免抵退稅額減去當(dāng)期應(yīng)退稅額之后的余額，其反映的是“免抵退稅”企業(yè)當(dāng)期從內(nèi)銷應(yīng)納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額，不是企業(yè)期末留抵稅額，更不是企業(yè)次月的期初留抵稅額。
通俗地講，是指企業(yè)的期末留抵稅額小于應(yīng)退稅額所產(chǎn)生的余額，也就是說企業(yè)的留抵稅額不夠退。
二、當(dāng)期免抵稅額如何做賬務(wù)處理？
對于當(dāng)期免抵稅額，可以這樣做賬：
借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
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