內(nèi)控審計(jì)一般指內(nèi)部控制審計(jì),內(nèi)部控制審計(jì)是通過對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度的審查、分析測試、評(píng)價(jià),確定其可信程度,從而對(duì)內(nèi)部控制是否有效作出鑒定的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。
內(nèi)部控制審計(jì)就是確認(rèn)、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程,包括確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和控制運(yùn)行缺陷和缺陷等級(jí),分析缺陷形成原因,提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議。
一、內(nèi)部控制五要素
第一,內(nèi)部控制環(huán)境,即評(píng)價(jià)以公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的影響。
第二,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,即分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目的設(shè)置的合理性,評(píng)價(jià)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范疇的全面性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的有效性和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的科學(xué)性。
第三,控制活動(dòng),即評(píng)價(jià)企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性。
第四,內(nèi)部控制信息和溝通,即評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息在收集、處理和傳遞程序的科學(xué)性,分析信息技術(shù)在內(nèi)部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況,判斷企業(yè)在反舞弊工作重點(diǎn)領(lǐng)域相關(guān)工作機(jī)制的有效性。
第五,內(nèi)部監(jiān)督制度,即分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限情況,判斷企業(yè)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法、目的等要求的科學(xué)性,有效性。
二、內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容
(一)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃及重大修改情況;
(二)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和選擇擬測試的內(nèi)部控制的主要過程及結(jié)果;
(三)測試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性的程序及結(jié)果;
(四)對(duì)識(shí)別的控制缺陷的評(píng)價(jià);
(五)形成的審計(jì)結(jié)論和意見;
(六)其他重要事項(xiàng)。
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