在這個世界上，除了天賦，勤奮和努力也能讓人成功。初級會計考試涉及很多基礎(chǔ)知識點，牢牢掌握這些知識點是通關(guān)的秘訣。下面學(xué)姐帶來《初級會計實務(wù)》必備知識點：初級會計實務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)包括哪些稅？應(yīng)交稅費(fèi)什么情況在借方？和高頓學(xué)姐一起努力學(xué)習(xí)吧！
初級會計實務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)
一、初級會計實務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)包括哪些稅？
初級會計應(yīng)交稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、士地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成項負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)).企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)"科目，總括反應(yīng)各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
二、應(yīng)交稅費(fèi)什么情況在借方？
應(yīng)交稅費(fèi)期末在借方的情形主要包括以下兩種情況：
?第一種情況是增值稅進(jìn)項稅大于銷項稅額時，會出現(xiàn)應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額在借方。
我們知道，增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算公式是，增值稅=銷項稅額—進(jìn)項稅額。當(dāng)增值稅一般納稅人企業(yè)銷項稅額大于進(jìn)項稅額時，則期末余額為貸方余額，為還沒有繳納的增值稅；而如果銷項稅額小于進(jìn)項稅額時，則期末余額為借方余額，為企業(yè)待抵扣的進(jìn)項稅。。
?第二種情況是企業(yè)有可以退還的稅金時，會出現(xiàn)應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額在借方。
企業(yè)存在退回稅金有兩個原因：
（一）是企業(yè)財務(wù)人員在會計處理時的會計處理錯誤，比如計算錯誤多繳納了相關(guān)的稅金，或是應(yīng)預(yù)提的稅金沒有計提而直接繳納時，都會出現(xiàn)應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額在借方。
（二）是享受稅收優(yōu)惠政策時，企業(yè)提前預(yù)繳的稅金，應(yīng)給予退還的稅金。也就是說，企業(yè)在預(yù)繳稅金（增值稅）時，需要借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（稅金）”會計科目，貸記“銀行存款”會計科目，但企業(yè)應(yīng)該享受免稅的稅收優(yōu)惠政策，則企業(yè)預(yù)繳的這部分稅金需要稅務(wù)機(jī)關(guān)退還，那么企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額會在借方。
●總之，應(yīng)交稅費(fèi)期末余額在借方主要源于兩個方面，即一是增值稅一般納稅人企業(yè)銷項稅額小于進(jìn)項稅額時，企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額在借方；二是企業(yè)多繳納的各種稅金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以退還的稅金，則應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額在借方。多繳納的稅金，既有企業(yè)會計處理錯誤多繳納的稅金，也存在企業(yè)預(yù)繳的稅金但享受稅收政策應(yīng)退回的稅金。
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