應納稅額與應納稅所得額的區(qū)別
應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。它是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。
應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。
應納稅額是納稅人按應納稅所得額的一定比例向國家繳納的稅額。
應納稅額=應納稅所得額*所得稅率。
應納稅所得額會計分錄
本月計提時，
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅
本月結(jié)轉(zhuǎn)時，
借：本年利潤
貸：所得稅費用
下月繳納時，
借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
非居民企業(yè)應納稅額的計算
1、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;
（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額;
（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。
2、扣繳義務人與非居民企業(yè)簽訂與規(guī)定所得有關(guān)的業(yè)務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人實際承擔應納稅款的，應將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得計算并解繳應扣稅款。
分類所得應納稅所得額的確認
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。
應納稅額為根據(jù)應納稅所得額和適用稅率以及速算扣除數(shù)計算的需要繳納的稅額。
綜合所得應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)(稅率為3%——45%的超額累進稅率)
生產(chǎn)經(jīng)營所得應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全面收入總額-成本、費用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)(稅率為5%——35%五級超額累進稅率)。
財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得以及偶然所得應納稅額=相應的應納稅所得額×稅率(20%)
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