庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。企業(yè)應當嚴格遵守國家和企業(yè)有關現(xiàn)金管理制度,正確進行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
流動性最強的資產(chǎn)是什么
金使用的合法性與合理性。
(一)現(xiàn)金管理制度
根據(jù)國務院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容:
1.現(xiàn)金的使用范圍。
企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有:(1)職工工資、津貼;(2)個人勞務報酬;(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金;(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;(7)結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出;(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項中的第(5)項和第(6)項外,開戶單位支付給個人的款項,超過使用現(xiàn)金限額的部分,應當以支票或者銀行本票等方式支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。
2.現(xiàn)金的限額。
現(xiàn)金的限額是指為了保證單位日常零星開支的需要,允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定,一般按照單位3~5天日常零星開支所需確定。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額,可按多于5天,但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額,開戶單位必須嚴格遵守,超過部分應于當日終了前存入銀行。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的,應當向開戶銀行提出申請,由開戶銀行核定。
(二)庫存現(xiàn)金的賬務處理
為了反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應當設置“庫存現(xiàn)金”科目,借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加,貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金,可以單獨設置“備用金”科目進行核算。為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況,企業(yè)應當設置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬,分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。

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