2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱
第七章 稅收征收管理法律制度
[基本要求]
(一)掌握稅務(wù)登記管理
(二)掌握稅款征收
(三)掌握稅務(wù)行政復(fù)議范圍和管轄
(四)掌握征納雙方違反稅收法律制度的法律責(zé)任
(五)熟悉征納雙方的權(quán)利和義務(wù)
(六)熟悉賬簿、憑證管理和發(fā)票管理
(七)了解納稅申報(bào)和稅務(wù)檢查
(八)了解稅務(wù)行政復(fù)議的申請、受理、審查和決定
[考試內(nèi)容]
*9節(jié) 稅收征收管理法的適用范圍和稅收法律關(guān)系
一、稅收征收管理法的適用范圍
增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、車輛購置稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種的征收管理適用征管法。
二、稅收法律關(guān)系
(一)稅收法律關(guān)系
1.稅收法律關(guān)系主體。
(1)征稅主體。
(2)納稅主體。
2.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。
3.稅收法律關(guān)系的客體。
(二)征納雙方的權(quán)利和義務(wù)
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利。
?、俜ㄒ?guī)起草擬訂權(quán);
?、诙悇?wù)管理權(quán);
③稅款征收權(quán);
?、芏悇?wù)檢査權(quán);
?、菪姓幜P權(quán);
⑥其他權(quán)力及權(quán)利。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)。
?、傩麄鞫惙ǎo導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù);
②保密義務(wù);
?、蹫榧{稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù);
?、苁芾矶悇?wù)行政復(fù)議的義務(wù);
⑤進(jìn)行回避的義務(wù);
⑥其他義務(wù)。
2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)。
(1)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括：
?、僦闄?quán);
?、谝蟊Ｃ軝?quán);
?、巯硎芏惙ㄒ?guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待;
?、芏嗬U稅款申請退還權(quán);
⑤陳述權(quán)、申辯權(quán);
⑥要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán);
?、咂渌麢?quán)利。
(2)納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)包括：
?、侔雌谵k理稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù);
?、诎匆?guī)定設(shè)置賬簿，并正確使用、保管有關(guān)憑證的義務(wù);
?、郯雌谵k理納稅申報(bào)的義務(wù);
④按期繳納或解繳稅款的義務(wù);
⑤接受稅務(wù)檢查的義務(wù);
⑥納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先履行依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納，或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的義務(wù)，然后才可以申請行政復(fù)議和起訴;
?、咂渌x務(wù)。
第二節(jié) 稅務(wù)管理
一、稅務(wù)登記管理
(一)稅務(wù)登記范圍
1.稅務(wù)登記。
2.稅務(wù)登記范圍、稅務(wù)登記證件及使用。
(1)稅務(wù)登記范圍。企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。
(2)稅務(wù)登記證件及使用。
3.稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)。
(二)稅務(wù)登記的內(nèi)容
稅務(wù)登記制度包括設(shè)立(開業(yè)〉稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。
(三)稅務(wù)登記的管理
1.證照管理。
2.非正常戶處理。
二、賬簿和憑證管理
(一)賬簿的設(shè)置管理
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。
(二)對納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
(三)賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理
賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年;但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
三、發(fā)票管理
(一)發(fā)票的式樣
(二)發(fā)票的種類、聯(lián)次和內(nèi)容
(三)發(fā)票的印制
(四)發(fā)票的領(lǐng)購
(五)發(fā)票的開具和保管
(六)發(fā)票的檢查
四、納稅申報(bào)
(一)納稅申報(bào)
(二)納稅申報(bào)的內(nèi)容
(三)納稅申報(bào)的方式
1.自行申報(bào);
2.郵寄申報(bào);
3.數(shù)據(jù)電文方式;
4.其他方式。
(四)納稅申報(bào)的其他要求
1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
第三節(jié) 稅款征收與稅務(wù)檢查
一、稅款征收
(一)稅款征收
(二)稅款征收的方式
1.查賬征收。
2.查定征收。
3.査驗(yàn)征收。
4.定期定額征收。
(三)稅款征收措施
1.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額。
(1)核定應(yīng)納稅額的情形。
(2)核定應(yīng)納稅額的方法。
(3)關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整。
2.責(zé)令繳納，加收滯納金。
加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。
3.責(zé)令提供納稅擔(dān)保。
(1)適用納稅擔(dān)保的情形。
(2)納稅擔(dān)保的范圍。
4.采取稅收保全措施。
(1)適用稅收保全的情形及措施。
(2)不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)。
個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。
5.米取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
(1)適用強(qiáng)制執(zhí)行的情形及措施;
(2)抵稅財(cái)物的拍賣與變賣。
6.阻止出境。
(四)稅款征收的其他法律規(guī)定
1.稅收優(yōu)先權(quán)。
2.稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)。
3.納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告。
4.稅款的追繳與退還。
納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。
因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
二、稅務(wù)檢查
(一)稅務(wù)檢查
(二)稅務(wù)檢查的職責(zé)
1.查賬權(quán);
2.場地檢查權(quán);
3.責(zé)成提供資料權(quán);
4.詢問權(quán);
5.交通郵政檢査權(quán);
6.存款賬戶檢查權(quán)。
(三)被檢查人的義務(wù)
第四節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議
一、稅務(wù)行政復(fù)議范圍
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
2.行政許可、行政審批行為。
3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。
4.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：
(1)罰款;
(2)沒收財(cái)物和違法所得;
(3)停止出口退稅權(quán)。
6.稅務(wù)機(jī)不依法履行下列職責(zé)的行為：
(1)頒發(fā)稅務(wù)登記證;
(2)開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明;
(3)行政賠償;
(4)行政獎(jiǎng)勵(lì);
(5)其他不依法履行職責(zé)的行為。
7.資格認(rèn)定行為。
8.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。
9.政府公開信息工作中的具體行政行為。
10.納稅信用等級(jí)評定行為。
11.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出人境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。
12.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。
二、稅務(wù)行政復(fù)議管轄
(一)復(fù)議管轄的一般規(guī)定
(二)復(fù)議管轄的特殊規(guī)定
三、稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理
(一)稅務(wù)行政復(fù)議申請
申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。
申請人對復(fù)議范圍中第1項(xiàng)規(guī)定的行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。
申請人對復(fù)議范圍中第1項(xiàng)規(guī)定以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
(二)稅務(wù)行政復(fù)議受理
復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。
四、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定
(一)稅務(wù)行政復(fù)議審査
行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。被申請人應(yīng)當(dāng)自收到申請書副本或者申請筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。
(二)稅務(wù)行政復(fù)議決定
1.具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，決定維持。
2.被申請人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。
3.具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法：
(1)主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的;
(2)適用依據(jù)錯(cuò)誤的;
(3)違反法定程序的;
(4)超越或者濫用職權(quán)的;
(5)具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?br>
第五節(jié) 稅收法律責(zé)任
稅收法律責(zé)任是稅收法律關(guān)系主體違反稅收法律制度的行為所引起的不利法律后果。按責(zé)任種類分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。按責(zé)任主體分為納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任和稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員違反稅收法律制度的法律責(zé)任。
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