小編導(dǎo)讀：對于企業(yè)來說，如果核算的是企業(yè)本身負(fù)擔(dān)的所得稅，那么“所得稅費用”就數(shù)以損益類的科目。一般情況下，可能會與當(dāng)期應(yīng)交所得稅存在“暫時性差異”，導(dǎo)致二者之間出現(xiàn)并不完全相等的情況。以下是高頓初級會計職稱頻道*7推出的2015年初級會計職稱考試系列文章——《初級會計實務(wù)》大綱之第五章第二節(jié)《所得稅費用》：
第二節(jié) 所得稅費用
企業(yè)的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分，其中，當(dāng)期所得稅是當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
―、應(yīng)交所得稅的計算
應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額〕的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等），以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。
納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前5年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等。
企業(yè)當(dāng)期所得稅的計算公式為：
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
二、所得稅費用的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費用之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。即：
所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
