小伙伴們，大家都在加認真復習嗎？心情還不錯吧？什么？初級實務所得稅題目不會做？！不要緊，這里小編根據高頓題庫上的綜合評分數據給學員們總結整理出了初級實務所得稅篇，保你練完這些題，順利通關哈！
　　1.甲公司自2012年1月1日起自行研究開發(fā)一項新專利技術。適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年實現利潤總額均為10000萬元。2012年度研發(fā)支出為2000萬元，其中費用化的支出為800萬元，資本化支出為1200萬元。2012年7月1日，該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，均與稅法規(guī)定相同。稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定不考慮其他因素，則確認所得稅費用是()萬元。
　　A、2392.5B、2500C、0D、2332.5
　　【答案】A
　　【解析】
　　自行研發(fā)的無形資產確認時，既不影響應納稅所得額也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得稅資產。2012年末應交所得稅=(10000-800×50%+60-1200×150%/10×6/12)×25%=2392.5(萬元);2012年末確認所得稅費用2392.5萬元。
　　2.下列各項中，在計算應納稅所得額時一般應進行納稅調整的有()。
　　A、采用公允價值模式計量的投資性房地產出售時產生的凈收益
　　B、國債的利息收入
　　C、交易性金融資產的公允價值變動
　　D、可供出售金融資產公允價值變動
　　【答案】ABC
　　【解析】
　　可供出售金融資產公允價值的變動，應該計入所有者權益，不影響當期損益，不需要進行納稅調整。
　　3.S企業(yè)于2008年12月31日以1200萬元購入一棟寫字樓，并于當日對外出租，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。稅法對該寫字樓采用直線法計提折舊，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。2009年末，該投資性房地產公允價值為l600萬元。S企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，假定稅法規(guī)定資產公允價值的變動不計入應納稅所得額。期末該投資性房地產產生的所得稅影響為()萬元。
　　A.確認遞延所得稅負債460
　　B不需確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債
　　C.確認遞延所得稅負債115
　　D.確認遞延所得稅資產115
　　【答案】C
　　【解析】企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產，會計上不計提折舊，，期末要根據公允價值的變動調整其賬面價值;稅法上需要按照具體規(guī)定對該房地產計提折舊。因此2009年末，該寫字樓的賬面價值為1600萬元;計稅基礎=1200-1200/20=1140(萬元)，賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異460萬元，應確認遞延所得稅負債=460×25%=115(萬元)。
　　4.所得稅采用資產負債表債務法核算，其暫時性差異是指（）。
　　A.資產、負債的賬面價值與其公允價值之間的差額
　　B.資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額
　　C.會計利潤與稅法應納稅所得額之間的差額
　　D.僅僅是資產的賬面價值與計稅基礎之間的差額
　　【答案】B
　　【解析】根據《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。
　　5.某公司2007年12月購入設備一臺并投入使用，原值360萬元，凈殘值60萬元。稅法允許采用年數總和法，折舊年限5年；會計規(guī)定采用年限平均法，折舊年限4年。稅前會計利潤各年均為1000萬元，2007年所得稅率為33%，2010年所得稅率為25%，2010年12月31日該項資產的賬面價值和計稅基礎分別是（）萬元。
　　A.90，72B.135，120C.180，144D.225，240
　　【答案】B
　　【解析】賬面價值＝360－300/4×3＝135萬元，計稅基礎＝360－300×（5/15＋4/15＋3/15）＝120萬元。
　　6.甲公司于2007年發(fā)生經營虧損1000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年期間能夠產生的應納稅所得額為800萬元。甲公司2008年以前適用的所得稅稅率為33%，根據2007年通過的企業(yè)所得稅法，企業(yè)自2008年起適用的所得稅為25%，無其他納稅調整事項，則甲公司2007年就該事項的所得稅影響，應做的會計處理是（）。
　　A.確認遞延所得稅資產250萬元B.確認遞延所得稅資產264萬元
　　C.確認遞延所得稅資產200萬元D.確認遞延所得稅負債200萬元
　　【答案】C
　　【解析】本題中，甲公司預計在未來5年不能產生足夠的應納稅所得額用來抵扣該虧損，則應該以能夠抵扣的應納稅所得額為限，計算當期應確認的可抵扣暫時性差異=800×25%=200（萬元），故選項C正確。
　　7.對于因可供出售金融資產公允價值變動而確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，應該通過資本公積核算。雖然不影響當期所得稅費用，但是在根據利潤總額計算應納稅所得額時，仍然要考慮這部分可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異。()
　　對
　　錯
　　【答案】錯
　　【解析】可供出售金融資產公允價值變動通過“資本公積”科目核算，并不影響會計利潤，同時稅法此時也是不承認公允價值變動的，所以在計算應納稅所得額時，不需要考慮這部分暫時性差異的。
　　8.計算分析題
　　A公司2008年度、2009年度實現的利潤總額均為8000萬元，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％。A公司2008年度、2009年度與所得稅有關的經濟業(yè)務如下：
　　（1）A公司2008年發(fā)生廣告費支出1000萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。A公司2008年實現銷售收入5000萬元。2009年發(fā)生廣告費支出400萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。A公司2009年實現銷售收入5000萬元。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
　?。?）A公司對其所銷售產品均承諾提供3年的保修服務。A公司因產品保修承諾在2008年度利潤表中確認了200萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2008年沒有實際發(fā)生產品保修費用支出。2009年，A公司實際發(fā)生產品保修費用支出100萬元，因產品保修承諾在2009年度利潤表中確認了250萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。稅法規(guī)定，產品保修費用在實際發(fā)生時才允許稅前扣除。
　?。?）A公司2007年12月12日購入一項管理用設備，取得成本為400萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，預計凈殘值為零，企業(yè)在計稅時采用5年計提折舊，折舊方法及預計凈殘值與會計相同。2009年末，因該項設備出現減值跡象，對該項設備進行減值測試，發(fā)現該項設備的可收回金額為300萬元，使用年限與預計凈殘值沒有變更。
　?。?）2008年購入一項交易性金融資產，取得成本500萬元，2008年末該項交易性金融資產公允價值為650萬元，2009年末該項交易性金融資產公允價值為570萬元。
　　要求：
　?。?）計算2008年應交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制與所得稅相關的會計分錄；
　?。?）計算2009年應交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制與所得稅相關的會計分錄。
　　【解析】（1）2008年末
　　計算2008年的應交所得稅：
　　應納稅所得額
　?。?000＋（1000－5000×15％）＋200－（400/5－400/10）－150
　?。?260（萬元）
　　應交所得稅＝8260×25％＝2065（萬元）
　　計算2008年遞延所得稅：
　　事項一，產生的可抵扣暫時性差異＝1000－5000×15％＝250（萬元）應確認的遞延所得稅資產＝250×25％＝62.5（萬元）
　　事項二，預計負債的賬面價值＝200萬元，計稅基礎＝0
　　產生的可抵扣暫時性差異＝200萬元
　　應確認的遞延所得稅資產＝200×25％＝50（萬元）
　　事項三，固定資產的賬面價值＝400－400/10＝360（萬元），
　　計稅基礎＝400－400/5＝320（萬元）
　　產生的應納稅暫時性差異＝360－320＝40（萬元）
　　應確認的遞延所得所得稅負債＝40×25％＝10（萬元）
　　事項四，交易性金融資產的賬面價值＝650萬元，計稅基礎＝500萬元
　　產生的應納稅暫時性差異＝650－500＝150（萬元）
　　應確認的遞延所得所得稅負債＝150×25％＝37.5（萬元）
　　計算2008年所得稅費用=
　　＝應交所得稅＋遞延所得稅＝2065＋（－62.5－50＋10＋37.5）＝2000（萬元）相關的會計分錄：
　　借：所得稅費用2000
　　遞延所得稅資產112.5
　　貸：應交稅費——應交所得稅2065
　　遞延所得稅負債47.5
　?。?）2009年末
　　計算2009年的應交所得稅：
　　應納稅所得額＝8000－（1000－5000×15％）＋（250－100）＋[20－（400/5－400/10）]＋80＝7960（萬元）
　　應交所得稅＝7960×25％＝1990（萬元）
　　計算2009年遞延所得稅：
　　事項一，因2009年實際發(fā)生的廣告費支出為400萬元，而稅前允許扣除限額為5000×15％＝750（萬元），差額為350萬元，所以2008年發(fā)生的但當年尚未稅前扣除的廣告費支出250（1000－5000×15％）萬元可以在2009年全部稅前扣除。
　　所以可抵扣暫時性差異余額＝250－250＝0
　　應轉回的遞延所得稅資產＝62.5－0＝62.5（萬元）
　　事項二，預計負債的賬面價值＝200－100＋250＝350（萬元），計稅基礎＝0可抵扣暫時性差異余額＝350萬元
　　應確認的遞延所得稅資產＝（350－200）×25％＝37.5（萬元）
　　事項三，計提減值準備前固定資產的賬面價值
　　＝400－（400/10）×2＝320（萬元），所以應計提減值準備20萬元。
　　計提減值準備后固定資產的賬面價值＝300萬元，
　　計稅基礎＝400－（400/5）×2＝240（萬元）
　　應納稅暫時性差異余額＝300－240＝60（萬元）
　　應確認的遞延所得稅負債＝（60－40）×25％＝5（萬元）
　　事項四，交易性金融資產的賬面價值＝570萬元，計稅基礎＝500萬元
　　應納稅暫時性差異余額＝570－500＝70（萬元）
　　應轉回的遞延所得稅負債＝（150－70）×25％＝20（萬元）
　　計算2008年所得稅費用：
　　所得稅費用
　?。綉凰枚悾f延所得稅＝1990＋（62.5－37.5＋5－20）＝2000（萬元）相關的會計分錄：
　　借：所得稅費用2000
　　遞延所得稅負債15
　　貸：應交稅費——應交所得稅1990遞延所得稅資產25
　　刷完以上的題目大家有木有覺得其實所得稅篇也就just so so呢？希望大家都能這樣想，這樣一定能夠輕松過關，加油！
　?。ň庉嫞盒祧? 來源：高頓網校）