四、不定項選擇題
(一)某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關(guān)交易或事項如下：
(1)2014年1月初，該公司股東權(quán)益總額是20500萬元，其中股本為10 000萬元(股數(shù)10 000萬股，每股1元)，資本公積為3 000萬元，盈余公積為6 000萬元，未分配利潤為1 500萬元。
(2)經(jīng)股東大會決議并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，2014年6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元，每股原發(fā)行價格為3元，7月3日將回購的股票100萬股注銷。
(3)2014年實現(xiàn)利潤總額為1 800萬元，其中相關(guān)會計處理與稅法規(guī)定存在差異事項為：1.支付稅收滯納金300萬元已計入營業(yè)外支出，2.本年取得的國債利息收入100萬元已經(jīng)計入投資收益，不考慮遞延所得稅。
(4)根據(jù)股東大會批準(zhǔn)的2014年利潤分配方案，該公司按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;按實現(xiàn)凈利潤的10%提取任意盈余公積;向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。
1、 根據(jù)資料(1)，2014年1月初，該公司留存收益的金額是( )萬元。
A、10 500
B、9 000
C、4500
D、7500
【參考答案】D
【答案解析】留存收益=盈余公積+未分配利潤=6000+1500=7500(萬元)。
2、根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于回購與注銷本公司股票的會計處理結(jié)果正確的是( )。
A、7月3日注銷庫存股沖減股本100萬元
B、6月28日回購股票確認庫存股增加100萬元
C、6月28日回購股票確認庫存股增加500萬元
D、7月3日注銷庫存股沖減資本公積200萬元。
【參考答案】AC
【答案解析】回購股份，應(yīng)以回購價確認庫存股增加;注銷庫存股，首先要按股份的面值沖減股本，超出部分沖減資本公積，資本公積不足的依次沖減盈余公積和未分配利潤，所以本題沖減資本公積的金額是400萬元。
3、根據(jù)資料(3)，下列各項中，該公司的會計處理正確的是( )
A.交納所得稅：
借：所得稅費用 500
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 500
B.交納所得稅：
借：所得稅費用 450
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 450
C.將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤時：
借：本年利潤 1 300
貸：利潤分配——未分配利潤 1 300
D.將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤時：
借：本年利潤 1 350
貸：利潤分配——未分配利潤 1 350
【參考答案】AC
【答案解析】需要存在會計與稅法差異的事項，所以需要進行納稅調(diào)整。
應(yīng)納稅所得額=1800+300-100=2000(萬元)
所得稅費用=2000×25%=500(萬元)
凈利潤=1800-500=1300(萬元)
4、根據(jù)資料(4)，下列各項中，該公司2014年未分配利潤的年末余額是( )萬元。
A、640
B、2140
C、670
D、2170
【參考答案】B
【答案解析】2014年末未分配利潤=1500+1300-1300×(10%+10%)-400=2140(萬元)
5、根據(jù)資料(1)至(4)，2014年12月31日該公司資產(chǎn)負債表“股東權(quán)益”下列項目期末余額填列正確的是( )
A、庫存股無余額
B、資本公積 2 600萬元
C、股本 9 900萬元
D、盈余公積6 260萬元
【參考答案】ABCD
【答案解析】回購的庫存股已經(jīng)注銷，所以期末無余額;
資本公積期末余額=3000-400=2600(萬元)
股本期末余額=10000-100=9900(萬元)
