稅務(wù)管理處于初級會計職稱經(jīng)濟法基礎(chǔ)科目下第七章第二節(jié),歷年真題涉及到2010不定項、2011不定項、2012多選、2013單選稅務(wù)登記管理;2010判斷和不定項、2013單選發(fā)票管理;2011判斷、2012判斷、2013判斷。
  稅務(wù)管理的概述
  一、征納雙方的權(quán)利
  1.稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利
 ?。?)法規(guī)起草擬訂權(quán);
  (2)稅務(wù)管理權(quán)(包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報管理等);
  (3)稅款征收權(quán)(包括依法計征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等);
 ?。?)稅務(wù)檢查權(quán)(包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等);
 ?。?)行政處罰權(quán);
 ?。?)其他權(quán)利(對納稅人的減、免、退稅及延期繳納稅款的申請依法予以審批的權(quán)利、阻止欠稅納稅人離境的權(quán)利、委托代征權(quán)、估稅權(quán)、代位權(quán)與撤銷權(quán)、定期對納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)利、上訴權(quán)等)。
  2.納稅人的權(quán)利
 ?。?)知情權(quán);
 ?。?)要求保密權(quán);
 ?。?)享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待權(quán);
 ?。?)延期申報和延期繳納稅款請求權(quán);
  (5)多繳稅款申請退還權(quán);
 ?。?)陳述權(quán)、申辯權(quán);
  (7)要求稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)。
  二、稅務(wù)登記管理
  1.稅務(wù)登記范圍
 ?。?)從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人
  企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所,個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位,均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。
 ?。?)除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外,其他負有納稅義務(wù)的單位和個人,也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。
  2.稅務(wù)登記證件
 ?。?)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定,持稅務(wù)登記證件,在銀行開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi),將其全部賬號向主管稅務(wù)機關(guān)報告。(2011年不定項選擇題)
 ?。?)納稅人辦理下列事項時,必須提供稅務(wù)登記證件:
 ?、匍_立銀行賬戶;
 ?、陬I(lǐng)購發(fā)票。
 ?。?)納稅人辦理其他稅務(wù)事項時,應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準相關(guān)信息后辦理手續(xù),包括:
 ?、偕暾垳p稅、免稅、退稅;
 ?、谏暾堔k理延期申報、延期繳納稅款;
 ?、凵暾堥_具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;
 ?、苻k理停業(yè)、歇業(yè)。
  3.稅務(wù)登記的內(nèi)容
  我國現(xiàn)行稅務(wù)登記制度包括設(shè)立(開業(yè))稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。
  (1)設(shè)立稅務(wù)登記
  從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)之日起30日內(nèi),申報辦理稅務(wù)登記。(2010年不定項選擇題)
  納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況提供的證件和資料包括:
 ?、俟ど虪I業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;
  ②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;
 ?、劢M織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;
 ?、芊ǘù砣嘶蜇撠?zé)人、業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。
 ?。?)變更稅務(wù)登記
  ①需要辦理工商變更的:自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi),向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
 ?、诓恍枰k理工商變更的:自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
 ?。?)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
  實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記,納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。
 ?。?)外出經(jīng)營報驗登記
  納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營之前,持“稅務(wù)登記證”向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(簡稱《外管證》)。《外管證》的有效期限一般為30日,最長不得超過180日。
 ?。?)注銷稅務(wù)登記
  ①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前,向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記。
  ②納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
  ③納稅人因住所、經(jīng)營地點變動,涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前,或者住所、經(jīng)營地點變動前,持有關(guān)證件和資料,向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
  三、賬簿、憑證管理
  1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi),按規(guī)定設(shè)置賬簿。
  2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法,報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。(2011年單選題、2013年單選題)
  3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
  4.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
  四、發(fā)票管理
  1.發(fā)票的領(lǐng)購
  (1)需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人,應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
 ?。?)需要臨時使用發(fā)票的單位和個人,可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明,直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。
 ?。?)稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的,解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的,由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。稅務(wù)機關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具資金往來結(jié)算票據(jù)。
  2.發(fā)票的開具
 ?。?)銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。特殊情況是指:收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時;國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。
 ?。?)任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:
  ①為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
 ?、谧屗藶樽约洪_具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
 ?、劢榻B他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
  3.發(fā)票的使用
  任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有下列行為:
 ?。?)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;
  (2)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸;
 ?。?)拆本使用發(fā)票;
 ?。?)擴大發(fā)票使用范圍;
 ?。?)以其他憑證代替發(fā)票使用。
  4.發(fā)票的保管
 ?。?)開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度,設(shè)置發(fā)票登記簿,并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定妥善存放和保管發(fā)票,不得擅自銷毀。
  (2)已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿,報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。
  5.發(fā)票的檢查
  稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查:
 ?。?)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況;
 ?。?)調(diào)出發(fā)票查驗;
 ?。?)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;
 ?。?)向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;
 ?。?)在查處發(fā)票案件時,對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。
  五、納稅申報
  1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行納稅申報。
  2.納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
  3.經(jīng)核準延期辦理納稅申報的,應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。結(jié)算的時候,預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的,稅務(wù)機關(guān)退還多繳的稅款,但不支付利息;預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的,稅務(wù)機關(guān)補征少繳的稅款,但不加收滯納金。
  4.納稅申報的方式