2014年1月1日起實施第2306號內(nèi)部審計質(zhì)量控制具體準則

　　第2306號內(nèi)部審計具體準則——內(nèi)部審計質(zhì)量控制

　　*9章  總  則
　　*9條  為了規(guī)范內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。
　　第二條  本準則所稱內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計機構(gòu)為保證其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。
　　第三條  本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員。
 
　　第二章  一般原則
　　第四條  內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制制度與程序負主要責任。
　　第五條  內(nèi)部審計質(zhì)量控制主要包括下列目標：
　?。ㄒ唬┍ＷC內(nèi)部審計活動遵循內(nèi)部審計準則和本組織內(nèi)部審 計工作手冊的要求；
　?。ǘ┍ＷC內(nèi)部審計活動的效率和效果達到既定要求；
　?。ㄈ┍ＷC內(nèi)部審計活動能夠增加組織的價值，促進組織實  現(xiàn)目標。
　　第六條  內(nèi)部審計質(zhì)量控制分為內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制和內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制。
　　第七條  內(nèi)部審計機構(gòu)負責人和審計項目負責人通過督導、分級復核、質(zhì)量評估等方式對內(nèi)部審計質(zhì)量進行控制。
 
　　第三章  內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制
　　第八條  內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量負責。
　　第九條  內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制需要考慮下列因素：
　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計機構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況；
　?。ǘ﹥?nèi)部審計人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；
　?。ㄈ﹥?nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍與特點；
　?。ㄋ模┏杀拘б嬖瓌t的要求；
　?。ㄎ澹┢渌?/div>
　　第十條  內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制主要包括下列措施：
　?。ㄒ唬┐_保內(nèi)部審計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范；
　　（二）保持并不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；
　　（三）依據(jù)內(nèi)部審計準則制定內(nèi)部審計工作手冊；
　　（四）編制年度審計計劃及項目審計方案；
　　（五）合理配置內(nèi)部審計資源；
　?。┙徲嬳椖慷綄Ш蛷秃藱C制；
　?。ㄆ撸╅_展審計質(zhì)量評估；
　?。ò耍┰u估審計報告的使用效果；
　　（九）對審計質(zhì)量進行考核與評價。
 
　　第四章  內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制
　　第十一條  內(nèi)部審計項目負責人對審計項目質(zhì)量負責。
　　第十二條  內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制應當考慮下列因素：
　?。ㄒ唬徲嬳椖康男再|(zhì)及復雜程度；
　　（二）參與項目審計的內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；
　　（三）其他。
　　第十三條  內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制主要包括下列措施：
　　（一）指導內(nèi)部審計人員執(zhí)行項目審計方案；
　?。ǘ┍O(jiān)督審計實施過程；
　　（三）檢查已實施的審計工作。
　　第十四條  內(nèi)部審計項目負責人在指導內(nèi)部審計人員開展項目審計時，應當告知項目組成員下列事項：
　?。ㄒ唬╉椖拷M成員各自的責任；
　?。ǘ┍粚徲嬳椖炕蛘邩I(yè)務(wù)的性質(zhì)；
　?。ㄈ┡c風險相關(guān)的事項；
　?。ㄋ模┛赡艹霈F(xiàn)的問題；
　?。ㄎ澹┢渌?。
　　第十五條  內(nèi)部審計項目負責人監(jiān)督內(nèi)部審計實施過程時，應當履行下列職責：
　?。ㄒ唬┳粉櫂I(yè)務(wù)的過程；
　?。ǘ┙鉀Q審計過程中出現(xiàn)的重大問題，根據(jù)需要修改原項目審計方案；
　?。ㄈ┳R別在審計過程中需要咨詢的事項；
　?。ㄋ模┢渌?。
　　第十六條  內(nèi)部審計項目負責人在檢查已實施的審計工作時，應當關(guān)注下列內(nèi)容：
　　（一）審計工作是否已按照審計準則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定 執(zhí)行；
　　（二）審計證據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分；
　?。ㄈ徲嫻ぷ魇欠駥崿F(xiàn)了審計目標。
 
　　第五章  附則
　　第十七條  本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。
　　第十八條  本準則自2014年1月1日起施行。
 
　　消息來源：中國內(nèi)部審計協(xié)會

 
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