一、 溝通有助于改善組織治理
內(nèi)審機構(gòu)與董事會和高級管理層之間公開和詳細的溝通能使組織高層領(lǐng)導(dǎo)增加對內(nèi)部審計工作的了解和信任,并重視內(nèi)部審計提供的信息和建議,使內(nèi)部審計在改善組織治理中發(fā)揮更大的作用。
首先,內(nèi)審機構(gòu)必須就組織的內(nèi)部審計制度與董事會和高級管理層加強溝通,共同對內(nèi)部審計活動的目的、權(quán)力和職責(zé)進行討論和界定,并經(jīng)董事會批準(zhǔn)后,以書面形式制訂或修訂。使組織高層領(lǐng)導(dǎo)增加對內(nèi)部審計工作的了解,并為評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量、消除各方分歧提供依據(jù)。同時有助于保證內(nèi)部審計活動的獨立性,降低審計風(fēng)險。
其次,內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)及時與董事會和高級管理層溝通審計計劃,如定期將計劃報高級管理層審批,并報董事會備案,報告中應(yīng)包括充分的信息,以便組織高層領(lǐng)導(dǎo)確定該計劃是否有助于實現(xiàn)組織的目標(biāo),是否有助于改善組織治理;審計計劃在中期發(fā)生重要變化、內(nèi)部審計資源不足或?qū)徲嫹秶艿较拗茣r,亦應(yīng)及時與董事會和高級管理層進行溝通,爭取組織高層領(lǐng)導(dǎo)的支持和幫助。
同時,內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在溝通中充分了解組織高層關(guān)注的問題及其期望,并在制定和修改審計計劃時予以考慮,使內(nèi)部審計提供的信息和建議更有針對性,更有助于改善組織治理。
再次,內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)及時向董事會和高級管理層報告重大審計事項。除每年至少一次的定期審計工作報告外,當(dāng)組織發(fā)生違法、舞弊、差錯、浪費、無效、利益沖突、內(nèi)部控制缺陷等對組織產(chǎn)生不利影響的重大審計事項時,內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時與高級管理層進行溝通并向董事會報告相關(guān)事項的處理措施和決定。
內(nèi)審機構(gòu)還應(yīng)對組織的風(fēng)險管理過程進行評估,與高級管理層討論風(fēng)險管理實務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié),提出改進意見,并向董事會報告,為改善組織治理提供幫助。
二、溝通是建立良好“客戶”關(guān)系的基礎(chǔ)
內(nèi)部審計的目的是增加組織價值和改善組織營運,因此,必須與“客戶”建立融洽的關(guān)系,而有效的溝通正是建立良好“客戶”關(guān)系的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計人員可以通過以下措施加強溝通:
1、做好溝通前的準(zhǔn)備工作。在與“客戶”正式溝通前需要對其業(yè)務(wù)環(huán)境,營運狀況等進行調(diào)查了解,同時,還應(yīng)側(cè)面了解主要溝通對象的人格特征和行為模式,預(yù)測溝通中可能出現(xiàn)的問題和溝通對象可能的反應(yīng),準(zhǔn)備好應(yīng)對方案。
2、選擇適當(dāng)?shù)臏贤ǚ绞胶蛨鏊?。根?jù)不同的溝通目的和溝通對象的特點選擇不同的溝通方式和場所,有利于溝通的順利進行,甚至能取得出其不意的效果。如以了解業(yè)務(wù)過程為目的的溝通,可選擇在“客戶”的工作場所進行口頭溝通,或以調(diào)查表等方式進行書面溝通;側(cè)面了解“客戶”情況時,可在非正式場合以閑聊等方式進行溝通和收集信息;而就最終審計結(jié)果征求“客戶”意見時,可通過《審計報告征求意見書》等書面方式進行溝通,也可召開相關(guān)會議進行口頭溝通并要求“客戶”出具書面反饋意見。
3、認(rèn)真傾聽“客戶”的意見。認(rèn)真傾聽可以創(chuàng)造出信任和尊重的氣氛,使對方打消顧慮,暢所欲言,使內(nèi)審人員可以了解到各方面的信息。當(dāng)然,重視傾聽并不是完全放棄溝通的主動權(quán),內(nèi)審人員應(yīng)在傾聽的同時,通過鼓勵、提問、引導(dǎo)等方法,控制溝通的主題,提高溝通的效率。
4、進行有關(guān)內(nèi)部審計工作價值的宣傳。許多“客戶”并不清楚內(nèi)部審計的目的和工作價值,他們可能認(rèn)為內(nèi)部審計只會雞蛋里挑骨頭,給自己添麻煩。內(nèi)審人員應(yīng)耐心宣傳內(nèi)部審計為組織增加價值和提高效率的目的,并在工作中體現(xiàn)服務(wù)意識,使“客戶”逐漸認(rèn)同內(nèi)部審計的工作價值,密切配合共同為實現(xiàn)組織目標(biāo)而努力工作。
5、為“客戶”提供參與內(nèi)部審計的機會。審計實施前,通過項目會議等方式使“客戶”詳細了解本次審計的目的、范圍和具體安排,并根據(jù)“客戶”的需求和實際情況進行適當(dāng)調(diào)整;在審計實施過程中,可在不增加審計風(fēng)險的情況下,讓經(jīng)營單位的員工協(xié)助完成項目的某些方面。“客戶”部分參與了內(nèi)部審計工作,有利于增加其對審計結(jié)果的認(rèn)同度。
6、及時反饋審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)及時與“客戶”進行交流,聽取對方的解釋(舞弊審計除外)。對于因誤會產(chǎn)生的問題,可以及時消除,提高效率;對于確實存在的問題,可以要求對方在審計結(jié)束前及時改正,減少審計報告的負(fù)面評價,也有利于雙方對審計報告達成一致意見。
7、妥善處理人際沖突。內(nèi)部審計的特殊性使其與“客戶”溝通時更容易發(fā)生沖突,根據(jù)沖突的性質(zhì),可將其分為破壞性沖突和建設(shè)性沖突。內(nèi)部審計人員,特別是內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人要對審計中可能發(fā)生的沖突性質(zhì)進行全面細致的分析,了解沖突發(fā)生的根源,盡量緩和與避免破壞性沖突的發(fā)生,同時要積極引導(dǎo)和發(fā)展建設(shè)性沖突,以使組織始終保持和諧、活潑的狀態(tài)。
三、溝通有利于內(nèi)審機構(gòu)與相關(guān)職能部門的協(xié)調(diào)
內(nèi)部審計工作離不開組織內(nèi)部財務(wù)、人事、總務(wù)、供銷、生產(chǎn)等其他相關(guān)職能部門的支持和配合,有效的溝通有利于部門間的協(xié)調(diào),有利于提高內(nèi)部審計工作效率和審計成果的利用效果。
首先,組織應(yīng)通過制度建立內(nèi)部審計和其他相關(guān)職能部門的溝通渠道,如規(guī)定組織內(nèi)研究財經(jīng)工作等重要事項的會議應(yīng)邀請內(nèi)部審計人員參加、內(nèi)審機構(gòu)可召集相關(guān)職能部門參加與審計有關(guān)的會議、相關(guān)職能部門起草的重要文書應(yīng)通報內(nèi)審機構(gòu)等等,使內(nèi)審機構(gòu)和相關(guān)職能部門養(yǎng)成溝通的習(xí)慣。
其次,內(nèi)部審計人員應(yīng)主動與相關(guān)職能部門加強溝通,如在審計準(zhǔn)備階段向相關(guān)職能部門了解“客戶”的大致狀況,審計中發(fā)現(xiàn)問題時與相關(guān)職能部門探討解決方法,提出審計建議前征求相關(guān)職能部門的意見,落實審計意見時尋求相關(guān)職能部門的協(xié)助等等。
此外,內(nèi)部審計人員還應(yīng)在非審計的環(huán)境中與其他職能部門的同事加強交流和溝通,包括一起參加工會組織的座談會、競賽、旅游等各項活動,內(nèi)審機構(gòu)主動發(fā)起舉辦一些趣味活動等等,與同事們建立起互相熟悉、互相理解和互相信任的關(guān)系,在以后的審計工作中更能得到他們的支持和配合。
四、溝通有助于獲得組織外相關(guān)機構(gòu)的支持
隨著內(nèi)部審計的不斷發(fā)展和強化,其與組織外部機構(gòu)的聯(lián)系也越來越密切,內(nèi)部審計的順利高效開展需要銀行、供應(yīng)商、客戶、外部審計機構(gòu)、其他相關(guān)中介機構(gòu)、內(nèi)部審計協(xié)會等的認(rèn)同、支持和協(xié)助,與這些外部機構(gòu)進行有效溝通是得到他們支持的重要途徑。
其中要特別強調(diào)的是內(nèi)外部審計的有效溝通。內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人可就審計獨立性、內(nèi)部控制、違法違規(guī)行為、重大審計調(diào)整及開展審計工作中遇到的困難等事項與外部審計師進行交流溝通,并對外部審計師的工作情況進行評價,若認(rèn)為外部審計工作值得信賴,則可在對審計技巧、方法及術(shù)語達成共識的情況下,相互接觸審計方案和工作底稿,交換審計報告和管理建議書,分享審計成果,*5限度地減少重復(fù)工作。
五、溝通使內(nèi)部審計人員彼此間可進行持續(xù)地互動
首先,內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人向下屬下達任務(wù)、接受信息和作出反饋時要重視溝通。有效的溝通能保證信息的快捷傳遞和充分交流,使內(nèi)部審計人員能充分了解審計任務(wù)的目的、范圍和方法,內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人能及時掌握審計進度、指導(dǎo)審計工作。
其次,內(nèi)部審計人員之間也要加強溝通,發(fā)揚團隊合作精神。內(nèi)部審計人員在工作中應(yīng)相互協(xié)作和包容,實現(xiàn)資源共享,加強銜接和配合,減少重復(fù)勞動,提高工作效率。
內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人還應(yīng)定期對內(nèi)部審計人員的人際關(guān)系和溝通能力進行評價,并根據(jù)評價結(jié)果,采取談話、培訓(xùn)、獎懲等措施提高內(nèi)部審計人員對溝通的重視及進行有效溝通的能力。
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