CIMA:財(cái)務(wù)人員如何應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型
  過(guò)去5年,商務(wù)管理界發(fā)生了巨大的變化。在宏觀層面,可見新市場(chǎng)出現(xiàn)、老市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、技術(shù)創(chuàng)新持續(xù)不斷; 在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域,安然事件、世通事件和其他公司丑聞,以及人們對(duì)公司可持續(xù)發(fā)展和公司治理方面的擔(dān)憂,使會(huì)計(jì)行業(yè)成為被關(guān)注的焦點(diǎn)。監(jiān)管者和資本投資者們要求更高的透明度和更強(qiáng)的問(wèn)責(zé)制,股東和公司管理者們則希望財(cái)務(wù)部門能支持公司的價(jià)值創(chuàng)造。
  因此,更嚴(yán)格地遵守相關(guān)法規(guī)和進(jìn)一步改善業(yè)績(jī)的雙重要求對(duì)財(cái)務(wù)部門提出了新的挑戰(zhàn),并要求其從傳統(tǒng)的簿記和控制功能轉(zhuǎn)型,成為更注重公司價(jià)值創(chuàng)造的管理合作型部門。財(cái)務(wù)人員也需與公司管理層緊密合作,共同致力于公司價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程。
  財(cái)務(wù)人員應(yīng)如何面對(duì)這些挑戰(zhàn),尤其是財(cái)務(wù)作為管理合作型部門在公司價(jià)值創(chuàng)造中應(yīng)如何更好地為公司高管提供支持?財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)者在領(lǐng)導(dǎo)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型過(guò)程中將面臨怎樣的挑戰(zhàn)?——本文將進(jìn)行集中討論。
 
  追求業(yè)績(jī)與遵守法規(guī)的平衡
  近年來(lái)發(fā)生的丑聞和股票市場(chǎng)損失引發(fā)了監(jiān)管者和政府對(duì)信息透明度、問(wèn)責(zé)制和改進(jìn)公司治理方面新一輪的高度重視。在財(cái)務(wù)方面遵守法規(guī)關(guān)系到公司的問(wèn)責(zé)制,一般由法定條款、公司法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定。而遵守法規(guī)與公司管理結(jié)構(gòu)的有效性(包括董事長(zhǎng)的職責(zé))、公司報(bào)告制度的充分和可靠性以及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性等密切相關(guān),一般包括如下內(nèi)容:
  風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制
  職責(zé)劃分和問(wèn)責(zé)制
  董事會(huì)機(jī)制和構(gòu)成
  監(jiān)督與評(píng)估
  在財(cái)務(wù)方面追求業(yè)績(jī),與建立和利用有效的戰(zhàn)略管理程序以保證公司為股東創(chuàng)造價(jià)值密切相關(guān)。它包括建立相應(yīng)的制度、配備適當(dāng)?shù)娜藛T和設(shè)計(jì)可操作的步驟,使公司能對(duì)以下問(wèn)題作出回答:
  公司業(yè)務(wù)的哪些部分在為股東創(chuàng)造價(jià)值?
  公司業(yè)績(jī)的真正驅(qū)動(dòng)因素是什么?
  財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的意思是什么?它們有多重要?
  與競(jìng)爭(zhēng)者相比,我們的公司業(yè)績(jī)?nèi)绾危?/div>
  哪些客戶是我們公司利潤(rùn)的主要貢獻(xiàn)者?
  現(xiàn)金流來(lái)自哪里?
 
  財(cái)務(wù)作為管理合作部門在決策中的作用
  過(guò)去,財(cái)務(wù)人員常被指責(zé)沒有聽從并達(dá)到公司管理者的要求,那么管理者到底需要什么樣的財(cái)務(wù)部門呢?最重要的信息已經(jīng)很清楚:公司管理者們希望財(cái)務(wù)人員能幫助他們?yōu)楣蓶|創(chuàng)造價(jià)值!
  近年來(lái),幾乎每一個(gè)與未來(lái)財(cái)務(wù)的作用和有效的管理合作型部門相關(guān)的問(wèn)題都與企業(yè)最重要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)。盡管如此,卻僅有較少的業(yè)績(jī)優(yōu)良的市場(chǎng)領(lǐng)先公司成功地重新定位了財(cái)務(wù)的作用以滿足公司高管對(duì)戰(zhàn)略決策支持的需求。面對(duì)進(jìn)一步降低成本和更有效地支持企業(yè)決策的雙重挑戰(zhàn),許多財(cái)務(wù)總監(jiān)卻左沖右突,難以顧全。現(xiàn)在,財(cái)務(wù)面臨的挑戰(zhàn)是如何定位使其成為能帶來(lái)附加值的公司管理合作者和公司戰(zhàn)略與新管理制度的推動(dòng)者。
 
  共享服務(wù)可很大程度上提高公司的財(cái)務(wù)效率
  自上世紀(jì)90年代以來(lái),公司的財(cái)務(wù)部門大大縮小了。目前,財(cái)務(wù)部門的成本一般小于公司收入的1%,更準(zhǔn)確地說(shuō),約0.74%.而遵守薩班斯?奧克斯利法案、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和其他法規(guī)的要求卻迫使財(cái)務(wù)部門的成本上升。
  與此并存的挑戰(zhàn)是,財(cái)務(wù)人員必須在降低財(cái)務(wù)部門總成本的同時(shí)擴(kuò)大其在戰(zhàn)略決策支持方面的作用。許多企業(yè)掀起的*9次財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型浪潮主要集中于提高效率,包括內(nèi)部結(jié)構(gòu)重造和程序標(biāo)準(zhǔn)化、采用ERP和物流技術(shù)、建立共享服務(wù)中心式新結(jié)構(gòu)或采用第三方業(yè)務(wù)處理外包服務(wù)(BPO)等。
  在CIMA舉辦的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型網(wǎng)絡(luò)論壇中,許多不同行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè)都參與了討論,認(rèn)為降低成本的方式需進(jìn)一步明確界定,應(yīng)重視財(cái)務(wù)事項(xiàng)的清晰排序。而共享服務(wù)方式的實(shí)施可以為公司的所有業(yè)務(wù)單元提供一個(gè)或幾個(gè)全球共享的服務(wù)中心,其實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)方面的趨勢(shì)主要表現(xiàn)在:
  共享服務(wù)是財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中的優(yōu)良構(gòu)件,許多公司在積極拓展其范圍和靈活性。
  效率的提高和成本的降低是通過(guò)單一事件和單一過(guò)程在大區(qū)中心集中處理而實(shí)現(xiàn)的。
  一些公司建立了高信息處理量、低成本的共享服務(wù)中心,紛紛成為其他公司效仿的榜樣。
  雖然單一事件的ERP很復(fù)雜,或在一些情況下不經(jīng)濟(jì),但使跨國(guó)界的各運(yùn)營(yíng)單位共享其共同的程序、系統(tǒng)和賬戶流程卻有助于實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化和簡(jiǎn)化。
  雖然完全自動(dòng)化業(yè)務(wù)流程在某種程度上已不被推崇了,但工作流和電子化處理正在成為標(biāo)準(zhǔn)。
  雖然有的公司已將一些業(yè)務(wù)處理外包給外部服務(wù)商,但其他公司還在權(quán)衡外包業(yè)務(wù)的益處和帶來(lái)的挑戰(zhàn)。
  建立共享服務(wù)中心的全球化戰(zhàn)略已使成本大幅度下降(約節(jié)約50%),但采用這種戰(zhàn)略節(jié)約成本花了較長(zhǎng)時(shí)間。通過(guò)減員和員工調(diào)換、降低系統(tǒng)購(gòu)置費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)和技術(shù)支持費(fèi)用,重新設(shè)計(jì)程序等花了5年以上的時(shí)間才使成本下降成為現(xiàn)實(shí)。
 
  學(xué)會(huì)利用工作表
  隨著信息處理流量激增,公司業(yè)績(jī)管理的復(fù)雜程度也相應(yīng)增加。在許多情況下,財(cái)務(wù)人員不得不大量采用工作表為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行并表、預(yù)算、報(bào)告和分析,使財(cái)務(wù)部門實(shí)際上無(wú)法滿足公司戰(zhàn)略管理的要求。目前,工作表系統(tǒng)主宰了80%以上公司的計(jì)劃過(guò)程。
  傳統(tǒng)上,財(cái)務(wù)信息是從不同的信息系統(tǒng)和工作表系統(tǒng)中獲取,然后匯總呈報(bào)給公司高層。結(jié)果,公司或業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)部門往往在月末結(jié)賬時(shí)花大量時(shí)間用手工從不同的營(yíng)運(yùn)點(diǎn)和系統(tǒng)中獲取數(shù)據(jù),并且總是作出多版本的“真實(shí)”數(shù)據(jù)。這些質(zhì)量不可靠且不同來(lái)源數(shù)據(jù)不一致的信息又以更多的信息和預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)予以補(bǔ)充,而緊張的報(bào)告截止時(shí)間要求又常常使財(cái)務(wù)人員來(lái)不及對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出更具價(jià)值的分析。
  公司高管的大部分注意力應(yīng)該集中于有時(shí)間考慮重大決策。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者所面臨的挑戰(zhàn)是設(shè)計(jì)、制定和采用能為客戶帶來(lái)價(jià)值的業(yè)務(wù)模式,相關(guān)的重大決策包括主要投資、產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品投入生產(chǎn)和銷售、收購(gòu)及業(yè)務(wù)剝離等。
  如果一個(gè)公司想成功,則該公司需有一套良好規(guī)劃和高質(zhì)量的決策程序。財(cái)務(wù)可以支持公司高管并在幫助他們回答以下問(wèn)題時(shí)起關(guān)鍵作用:
  需做什么樣的決策?
  需有什么樣的決策程序?
  在決策中,誰(shuí)應(yīng)該參與(包括界定財(cái)務(wù)的作用)?
  某種決策必須在什么時(shí)候做出?
  需有什么樣的決策支持?
  如何才能形成一致的正確決策?
  為了起到以上的作用,也為了使決策程序能幫助實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值增值,公司高管們需要的決策支持和信息系統(tǒng)應(yīng)使他們能夠:
  快速界定市場(chǎng)環(huán)境的變化,并采用新的合適的戰(zhàn)略;
  以主動(dòng)計(jì)劃性對(duì)這些戰(zhàn)略做出不同情況下的評(píng)估和測(cè)算,統(tǒng)一計(jì)劃、預(yù)算和預(yù)測(cè)過(guò)程;
  以具體目標(biāo)和相應(yīng)措施及行動(dòng)將新的戰(zhàn)略付諸實(shí)施;
  從不同渠道獲取實(shí)際數(shù)據(jù)并使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合具有靈活性;
  監(jiān)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程,并將業(yè)績(jī)進(jìn)行內(nèi)外部比較;
  與公司外部股東和不同背景的相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效溝通。
  不斷變化的財(cái)務(wù)人員的作用
  由于這些變化,可能有人認(rèn)為財(cái)務(wù)人員的傳統(tǒng)職業(yè)生涯已經(jīng)越來(lái)越淡化了,而且越來(lái)越多的情況是,會(huì)計(jì)資格和經(jīng)驗(yàn)不再被視為管理財(cái)務(wù)部的最低要求。一些剛出道的財(cái)務(wù)人員不得不努力學(xué)習(xí)和擁有更多的技能,如學(xué)習(xí)工商管理碩士的戰(zhàn)略、預(yù)測(cè)和計(jì)劃等課程,以備今后能得到升遷。
  常言說(shuō),成功或失敗取決于是否有合適的人,能夠?qū)崿F(xiàn)我們所描述的這種管理合作也需要有合適的人。公司需有設(shè)計(jì)良好和嚴(yán)格的財(cái)務(wù)培訓(xùn)與發(fā)展計(jì)劃,使管理合作型人才擁有商業(yè)化財(cái)務(wù)所需要的能力和見識(shí)。僅僅局限于純粹的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/交易信息處理環(huán)境的工作經(jīng)驗(yàn)是不可能產(chǎn)生明天所需要的管理合作型人才的。
  在這種新的財(cái)務(wù)模式下,圍繞提供超越交易層面的專業(yè)服務(wù)和決策支持,急切需要尋找和培養(yǎng)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員,使他們成為具有戰(zhàn)略遠(yuǎn)見和分析能力的真正的管理合作型人才。我們的研究表明,許多公司的財(cái)務(wù)部門都在致力于吸引和留住那些具有指導(dǎo)、分析、咨詢和推動(dòng)能力的管理合作型優(yōu)秀人才,我們所考察的企業(yè)也無(wú)一例外都非常重視為財(cái)務(wù)人員提供適合其成為管理合作型人才的財(cái)務(wù)職業(yè)生涯,這涉及到人員招聘、培訓(xùn)和發(fā)展方式等諸多方面的變化。我們的研究還表明,有效的管理合作型人才為決策帶來(lái)四大優(yōu)勢(shì):
  他們是注重價(jià)值創(chuàng)造的管理者:他們致力于為創(chuàng)造價(jià)值而管理,并且深刻了解股東價(jià)值是評(píng)價(jià)戰(zhàn)略并做出選擇的指導(dǎo)目標(biāo)。
  他們是業(yè)務(wù)模式的保持者:他們是公司業(yè)務(wù)模式的保護(hù)人,并將這種模式向全公司傳播。
  他們是效率的不懈追求者:他們?cè)谕顿Y方面堅(jiān)持不懈地追求效率,尤其在流動(dòng)資本、資本支出、品牌投入和研發(fā)等方面。
  他們重行動(dòng)而非僅勾畫戰(zhàn)略:他們清楚,腳踏實(shí)地的實(shí)施總是勝過(guò)宏偉的藍(lán)圖,戰(zhàn)略勾畫遠(yuǎn)非結(jié)果本身。
  長(zhǎng)期將本部門孤立于其他業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)人員將不再局限于交易流程或報(bào)告歷史數(shù)據(jù),而是通過(guò)其傳統(tǒng)職能與技術(shù)咨詢和保障職能相結(jié)合,幫助公司定位于取得市場(chǎng)成功。由此,他們的著眼點(diǎn)將從單純的技術(shù)性財(cái)務(wù)技能轉(zhuǎn)移到更寬泛的管理會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)管理技能方面.
  未來(lái)的財(cái)務(wù)人員將有更多的職責(zé),其中包括管理合作領(lǐng)域,如為戰(zhàn)略決策提供具有附加值的支持等。
  如果缺乏明確的人才培養(yǎng)計(jì)劃和項(xiàng)目,財(cái)務(wù)將繼續(xù)面臨無(wú)法滿足公司管理要求的困境。因此,關(guān)鍵是建立培訓(xùn)的機(jī)制和資源,包括學(xué)習(xí)模塊和其他交流工具(包括移動(dòng)工具)來(lái)支持a1實(shí)踐的宣傳和提升財(cái)務(wù)決策支持/業(yè)務(wù)分析能力。
  
 
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