如果說,ERP曾帶來了一場企業(yè)管理方式的革命。那么,建立在財(cái)務(wù)預(yù)算管理之上的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、運(yùn)行狀況、動(dòng)態(tài)監(jiān)控和分析追蹤為一體的全面預(yù)算管理體系,集先進(jìn)的信息技術(shù)與管理思想於一身,已然成了現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)時(shí)代,生存、發(fā)展的成熟標(biāo)志。
  由此,成熟的企業(yè)決策者,必然懂得用精確的數(shù)字力量來管理企業(yè)。
  預(yù)算管理的尷尬
  “企業(yè)全面預(yù)算管理是市場經(jīng)濟(jì)時(shí)代中國企業(yè)必然的選擇。”這是在不久前,參加“房地產(chǎn)企業(yè)績效管理沙龍”的CFO們?nèi)〉玫囊恢抡J(rèn)識(shí)。
  “市場規(guī)則越來越成熟,政府的管理越來越成熟,企業(yè)也越來越成熟,成熟的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)也越來越需要通過精細(xì)化的管理,來增強(qiáng)企業(yè)自身的競爭力。”北京諾亞舟財(cái)務(wù)咨詢有限公司總經(jīng)理韓向東先生認(rèn)為,現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)和建立差異化競爭,一定要具有“凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。”的戰(zhàn)略思維。
  “計(jì)劃總是不如變化快,財(cái)務(wù)預(yù)算做的再好,卻抵不過老總一拍腦袋。”東方大學(xué)城副總經(jīng)理樸美淑女士的一句戲說,頓時(shí)引來與會(huì)CFO們對(duì)于“預(yù)算等于不預(yù)算”的煩惱:
  “預(yù)算工作,公司上下總是重視不夠,似乎只有財(cái)務(wù)部門忙的一塌糊涂。”
  “預(yù)算編制,方法五花八門,合理性根本無從保證。”
  “預(yù)算指標(biāo)分配,各部門總是爭論不休。”
  “預(yù)算執(zhí)行總是超標(biāo),經(jīng)營層面始終在變,反復(fù)調(diào)整也無濟(jì)于事。”
  “發(fā)現(xiàn)月度預(yù)算分析和指標(biāo)不符,找遍公司上上下下,卻總也找不到問題在哪里。”
  “年終考核,實(shí)際數(shù)與預(yù)算大相徑庭,預(yù)算的嚴(yán)肅性反而被質(zhì)疑。”
  “預(yù)算和實(shí)際脫節(jié)的矛盾,導(dǎo)致預(yù)算考核不科學(xué),不嚴(yán)謹(jǐn)。”
  ……
  的確, 曾一度倡導(dǎo)“一把手”“一支筆”的企業(yè)管理思想,已然成了中國企業(yè)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期,難以避免的“老大難”。
  一句“財(cái)務(wù)人員的工資應(yīng)該由稅務(wù)部門發(fā)”的戲言,引發(fā)了財(cái)務(wù)職能
  如是,變革帶來的陣痛難以避免。
 
  觀念決定成敗
  如何才能讓企業(yè)預(yù)算管理在眾人眼里,不僅僅只是一組財(cái)務(wù)數(shù)字和表格?
  “企業(yè)最基本的管理應(yīng)該是什么?是救火還是往前看?是救火隊(duì)哪出了問題撲哪?還是未雨綢繆管理未來?這取決于企業(yè)決策者的管理理念和管理思想。”
  韓向東先生認(rèn)為,讓財(cái)務(wù)職能成功“轉(zhuǎn)型”,讓財(cái)務(wù)預(yù)算管理不只是一組數(shù)字和表格,首先必須解決企業(yè)決策者和業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算管理的深層次認(rèn)識(shí),因?yàn)楣芾砝砟顩Q定著戰(zhàn)略目標(biāo);其次是體系問題,企業(yè)要建立全面預(yù)算管理的解決方案如何實(shí)施;第三是系統(tǒng)問題,如何用信息化系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)管理體系的科學(xué)化和精細(xì)化,提高企業(yè)運(yùn)營效率;第四,必須要有一個(gè)制度和標(biāo)準(zhǔn)來保證系統(tǒng)的順利運(yùn)行。
  管理必須未雨綢繆,把計(jì)劃放在*9位,管理應(yīng)該是管未來,把重心放在對(duì)未來的預(yù)測,抓住未來的機(jī)會(huì),消除未來的風(fēng)險(xiǎn)。與會(huì)CFO們一致認(rèn)為,企業(yè)要想把財(cái)務(wù)預(yù)算做成預(yù)算管理,企業(yè)決策者的管理理念和思想,是決定成敗的關(guān)鍵。
  同時(shí),韓向東先生指出,預(yù)算管理只是一種企業(yè)管理工具,因企業(yè)而異,沒有通用的模式可以借鑒。預(yù)算目標(biāo)如何制定和分解、如何編制、如何控制、如何分析、調(diào)整、考核等具體專業(yè)問題,也是企業(yè)財(cái)務(wù)人員亟待認(rèn)識(shí)和解決的首要問題。
  “我們對(duì)任何一個(gè)新生事物的認(rèn)識(shí)都有一個(gè)過程。做預(yù)算一開始一定也會(huì)碰到問題,因?yàn)樨?cái)務(wù)人員沒有經(jīng)驗(yàn)積累,一開始一定做不準(zhǔn),必定會(huì)打擊積極性。這時(shí)候一定要從思想認(rèn)識(shí)上突破自我,你不堅(jiān)持,預(yù)算永遠(yuǎn)做不準(zhǔn),你不積累數(shù)據(jù),不試圖對(duì)未來做計(jì)劃,預(yù)算永遠(yuǎn)不可能完成。同時(shí),還需要財(cái)務(wù)人員積極地跟領(lǐng)導(dǎo)們交流,讓他們認(rèn)識(shí)到長期必須管理短期,預(yù)算管理的重點(diǎn)是對(duì)未來的預(yù)期。這是一個(gè)必然經(jīng)歷的階段,也只有經(jīng)過一系列的循環(huán)和努力積累,預(yù)算才能做準(zhǔn)。”
  他也表示,由于預(yù)算管理編制的條件和經(jīng)驗(yàn)的限制,以及市場的瞬息萬變,可能會(huì)和企業(yè)實(shí)際發(fā)生的情況有一定的差異,但隨著經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)的積累和成熟,及時(shí)進(jìn)行調(diào)整預(yù)算,實(shí)現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)管理未嘗沒有可能。
  預(yù)算亟待“無縫鏈接”
  由于預(yù)算匯總、調(diào)整、分析等工作量十分巨大,企業(yè)預(yù)算管理長期難以顯現(xiàn)作用,曾一度被視為企業(yè)管理的“雞肋”。如何利用信息化工具,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)形成完整的預(yù)算管理循環(huán),建立一個(gè)從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)的全面預(yù)算管理信息化體系?這已經(jīng)成為中國企業(yè)進(jìn)入完全市場經(jīng)濟(jì)時(shí)期,一個(gè)最為關(guān)注的企業(yè)管理課題。
  工欲善其事,必先利其器。為此,建工地產(chǎn)集團(tuán)總會(huì)計(jì)師楊學(xué)亮先生認(rèn)為,只有通過一個(gè)強(qiáng)大的預(yù)算管理協(xié)同工作平臺(tái),實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的實(shí)時(shí)控制、動(dòng)態(tài)分析調(diào)整,真正落實(shí)公司戰(zhàn)略目標(biāo),提高企業(yè)管理效率,提升績效,才能實(shí)現(xiàn)一個(gè)覆蓋業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的全面預(yù)算管理體系。
  美林控股集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理張婧紅女士表示,由于房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性,決定了房地產(chǎn)行業(yè)在企業(yè)管理、預(yù)算管理、成本管理等方面較其他行業(yè)更為復(fù)雜,環(huán)節(jié)更多,如何根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理,是企業(yè)目前需要迫切解決的財(cái)務(wù)管理課題。
  楊學(xué)亮先生指出,房地產(chǎn)開發(fā)的成本,主要由估算成本、已發(fā)生成本、目標(biāo)成本、動(dòng)態(tài)成本、實(shí)際成本和實(shí)付成本。由于房地產(chǎn)提供的是功能性的產(chǎn)品,每新開一個(gè)項(xiàng)目跟歷史的項(xiàng)目都不同,這就要求財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理、成本管理等方面都必須適應(yīng)項(xiàng)目的變化。同時(shí),房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營周期很長,從拿地到開發(fā)到做地下工程,到最后封頂銷售,短則三年長則四五年,打破了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算年度的界限。如何在房地產(chǎn)開發(fā)的整個(gè)周期里來考慮長期的資金平衡?如何控制和管理每一個(gè)環(huán)節(jié)上的成本支出?尤其在合同管理方面,如何能夠準(zhǔn)確反應(yīng)成本和預(yù)算?
  與會(huì)CFO們一致表示,在全面預(yù)算管理中,如何進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理?如何實(shí)現(xiàn)由上到下,有內(nèi)到外的無縫鏈接?如何按照不同企業(yè)預(yù)算管理的需求,建立一套從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)的全面預(yù)算管理體系?這將是今后一段時(shí)期必須面對(duì)的關(guān)鍵所在。
  解決方案5大關(guān)鍵
  “預(yù)算流程效率十分低下;時(shí)間過長,以至于失去了預(yù)算的意義;預(yù)算數(shù)據(jù)基于部門政治博弈,而非商業(yè)需要;浪費(fèi)了許多資源, 效果卻要打折扣;當(dāng)情況有變時(shí),預(yù)算方法難以跟進(jìn)。”北京諾亞舟財(cái)務(wù)咨詢公司副總經(jīng)理李彤先生表示,經(jīng)過多年幫助企業(yè)成功改造和建立全面預(yù)算管理體系,諾亞舟已經(jīng)找到了“癥結(jié)”所在。
  “企業(yè)績效管理(EPM)可以實(shí)現(xiàn)計(jì)劃與執(zhí)行的戰(zhàn)略銜接,監(jiān)控財(cái)務(wù)運(yùn)營目標(biāo)與實(shí)際的差異分析,驅(qū)動(dòng)企業(yè)績效提升。”同時(shí),李彤先生結(jié)合諾亞舟基于Oracle全面預(yù)算解決方案,為香港瑞安房地產(chǎn)公司實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理的成功案例,提出了實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理需要關(guān)注的5個(gè)關(guān)鍵點(diǎn):
  首先,戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算高度整合。全面預(yù)算是綜合業(yè)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算所構(gòu)成的一個(gè)完整體系,計(jì)劃預(yù)算是對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和落實(shí),業(yè)務(wù)計(jì)劃的合理性、準(zhǔn)確性,決定了財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性。
  其次,建立高層重視和業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算的組織體系。企業(yè)全面預(yù)算工作開展的困難通常是由于觀念的落后,企業(yè)高層和業(yè)務(wù)部門沒有理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵,認(rèn)為預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)部門的日常工作,就是編制一組財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。因此,建立健全預(yù)算組織體系成為關(guān)鍵因素之一。
  其三,建立幾上幾下、上下互動(dòng)的預(yù)算流程。因?yàn)?,預(yù)算編制的過程實(shí)際上是一個(gè)上下博弈的過程,上下互動(dòng)實(shí)際是公司上下對(duì)未來經(jīng)營情況進(jìn)行充分討論和溝通的過程。引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門合理編制計(jì)劃和預(yù)算,促使各部門由被動(dòng)參與變主動(dòng)參與,讓預(yù)算工作落到實(shí)處。
  其四,設(shè)計(jì)基于業(yè)務(wù)的預(yù)算體系。企業(yè)預(yù)算體系的實(shí)質(zhì),是對(duì)未來的模擬。因此,預(yù)算體系必須體現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求。預(yù)算要從多個(gè)維度細(xì)化環(huán)節(jié),充分體現(xiàn)業(yè)務(wù)計(jì)劃,立體模擬企業(yè)未來經(jīng)營情況,形成合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。
  最后,建立動(dòng)態(tài)調(diào)整和監(jiān)控分析體系,明確預(yù)算執(zhí)行及有效控制措施。事前、事中進(jìn)行預(yù)算控制,并實(shí)現(xiàn)有效實(shí)時(shí)預(yù)警,杜絕預(yù)算編制與執(zhí)行“兩張皮”。建立滾動(dòng)預(yù)算,幫助企業(yè)快速應(yīng)對(duì)變化的環(huán)境,確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算分析不僅限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比,更需要業(yè)務(wù)部門的參與,對(duì)問題的原因進(jìn)行動(dòng)態(tài)深入剖析,并追蹤改進(jìn)方案。
  總之,圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施,采取高度整合、上下互動(dòng)、權(quán)威組織、合理體系、動(dòng)態(tài)管理相結(jié)合的企業(yè)全面預(yù)算管理,一定能夠在瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)大潮中,為企業(yè)的生存和發(fā)展,奠定百年基石。
  
    
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