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2019年的夏天異常炎熱，當時正值部門預算編制工作的開展，不知不覺中才發(fā)現(xiàn)自己經(jīng)歷過的預算編制工作已有五年，但是由于預算管理基礎(chǔ)知識的零散，每次預算下發(fā)到最后編制上報的過程總是倉促又辛酸，在經(jīng)歷了上級部門高密度的三天預算會審工作以后，我毅然決定開始自己的管理會計學習之路，用理論武裝頭腦，為日后的預算編制工作積累更扎實的知識基礎(chǔ)。
出于職業(yè)的敏感性和會計人的謹慎，我選擇了管理會計考試的授權(quán)培訓機構(gòu)“高頓”。其實，在與南京分校的顧問多次溝通后，高昂的學習費用與體制內(nèi)微薄的工資相比，讓我也曾有猶豫，但想到未來，我毅然決定考試。
但這一切，在實務(wù)工作的迫切需要面前，又好像可以是“無形資產(chǎn)”。所以，為了激勵自己，我付款的時候也申請了銀行的分期，此后便踏上了管會的學習與備考之路。
一、管理會計的入門
還記得正值預算工作收入尾聲的時候，我收到了中總協(xié)寄來的六本沉甸甸教材。抱著沉甸甸的書，就好像已經(jīng)踏上了充滿新知的管會學習之路。此后的時間，我便開始了如饑似渴的管會學習之路，同時在學習的過程中，“全面預算管理”、“戰(zhàn)略地圖”、“平衡計分卡”、“內(nèi)部控制”這些看似陌生但實則熟悉的管理會計工具，也伴隨著學習的深入逐漸與自己日常的財務(wù)工作結(jié)合越來越深。學習管理會計以后，自己最大的收獲就是獲得了系統(tǒng)地管理會計知識，對于管理會計能力框架的理解也更深了一步。比如在預算中曾經(jīng)最頭痛的項目績效管理與評價環(huán)節(jié)，竟然是基于“平衡記分卡”理論進行的設(shè)計，同時，引入了“戰(zhàn)略地圖的”思想，結(jié)合績效管理的思維對項目與評價。而年度預算編制的全部工作流程的原理居然是來自“全面預算”的管理會計。經(jīng)過了學習，我將管理會計中的預算績效管理工具應(yīng)用于實踐中，最終設(shè)計形成了適用于自己部門的預算績效管理體系，從而使單位管理能力得到提升，促進財政資金優(yōu)化配置，提升績效管理能力。
二、學習與思考
我們單位為三級行政事業(yè)單位預算管理單位，實行中央部門與地方財政的雙重管理的財務(wù)管理模式，下轄局4個四級預算單位。區(qū)域內(nèi)縣局均為獨立核算法人單位。
但是由于預算績效管理目標往往站在整體的高度，績效管理目標的基層適用度不高，部分績效目標設(shè)置難以貼合基層部門的工作實際，年初績效目標設(shè)置不完善，使得年終實際完成值與目標值誤差較大。同時由于單位目前采用國家統(tǒng)一設(shè)定的部門績效管理與評價體系，部分績效指標權(quán)重設(shè)置不科學、不規(guī)范，三級指標權(quán)重設(shè)置中存在一定隨意性；二級項目之間不統(tǒng)一，可比性差。部分指標數(shù)據(jù)獲取工作難度較高，定性指標的完成難度較高，特別是效益指標打分難度較大,如滿意度指標需要二級項目數(shù)據(jù)匯總覆蓋的范圍和深度不夠；預算績效評價體系較多地針對于項目管理，較多地集中在某一具體項目的評價，而忽視了基層機關(guān)運行經(jīng)費基本支出經(jīng)費的績效管理，導致其在機關(guān)行政管理效率及履職效能方面缺乏有效的管理約束。
三、實踐與應(yīng)用
通過管理會計的學習，我理解了評價對象，部門整體支出績效評價指標設(shè)計總體思路是，運用平衡計分卡“財務(wù)效益—內(nèi)部過程—顧客滿意—學習成長”的理論邏輯，通過分析單位目前部門整體支出情況績效評價存在的問題，按照財政部《預算績效評價共性指標體系框架》的工作要求，立足本單位工作職能和核心業(yè)務(wù)，依據(jù)年度部門工作情況和相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合預算績效管理的特點，綜合考慮設(shè)計評價內(nèi)容，將關(guān)鍵業(yè)績指標與成本效益法相結(jié)合，重新構(gòu)建適用于自己單位的基層事業(yè)單位平衡計分卡的績效評價體系，持續(xù)提高單位的服務(wù)滿意度，管理效率，以及履職效能。
?。ㄒ唬┫嚓P(guān)管理工具與方法
1、全過程預算績效管理
從全方位、全過程、全覆蓋三維度推動預算績效管理全面實施，推動預算與績效“掛鉤”，促進“花錢”與“辦事”結(jié)合。將全面預算績效管理劃分為四大模塊：
全面預算目標確定與分解——全面預算內(nèi)容編制——全面預算執(zhí)行過程監(jiān)控——全面預算績效考評
全面預算績效管理閉環(huán)
?。ǘ┢胶庥嫹挚ㄏ嚓P(guān)理論
以平衡計分卡為主要思想，構(gòu)建“財務(wù)視角”；立足于部門預算管理、收支管理和資產(chǎn)管理等情況，全面反映部門預算、收支、資金和財務(wù)方面的管理效率，構(gòu)建“內(nèi)部運作過程視角”；結(jié)合B局內(nèi)部的管理運作，強調(diào)對于內(nèi)部職工及流程運作的管理考核，構(gòu)建“顧客視角”；從社會大眾滿意度角度考核，構(gòu)建“學習成長視角”，主要注重部門內(nèi)部員工的考核。
預算績效評價體系框架
?。ㄈ╆P(guān)鍵績效指標評價
運用PDCA循環(huán)理論，設(shè)計和確定關(guān)鍵性績效評價指標，將每個一級指標進行逐級量化，形成二級指標和三級指標綜合考核。
四、經(jīng)驗總結(jié)
通過學習管理會計的整個課程，結(jié)合自己單位的應(yīng)用實踐，我理解了書中很多關(guān)于經(jīng)驗的指導，比如：實施全過程的預算績效管理，首先需要有統(tǒng)一的預算績效管理原則及目標，其次，需要明確權(quán)責意識，最后需要全員具備明確的績效管理意識，勇于創(chuàng)新，積極參與到預算績效管理的實踐中，同時將自己在單位中的應(yīng)用經(jīng)驗總結(jié)了出來。
?。ㄒ唬┒ㄐ苑治龊投糠治鱿嘟Y(jié)合
鑒于相關(guān)業(yè)務(wù)的專業(yè)性和復雜性，為保證對于部門整體業(yè)務(wù)及行政工作成效進行有效識別和評價，既需要對相關(guān)數(shù)據(jù)開展量化分析，又需要結(jié)合數(shù)據(jù)情況，參照事實材料開展定性評價，數(shù)據(jù)和事實材料相結(jié)合，有助于透過現(xiàn)象探尋規(guī)律，總結(jié)創(chuàng)新做法，找準問題核心，確保評審結(jié)果的可靠性。
?。ǘ┈F(xiàn)場調(diào)研和專家評議相結(jié)合
鑒于部門整體涵蓋其直屬事業(yè)單位和省、市、縣局，因此在通過國家局收集全國性數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上有必要對各層級單位開展現(xiàn)場調(diào)研，從而構(gòu)成對部門整體的評價。同時，為確保本次評價方向的準確性、過程的有效性和結(jié)果的科學性，對部分定量數(shù)據(jù)、定性指標或過程性工作需要進行專家評議，以確保評審結(jié)果的權(quán)威性。
五、思考與提升
（一）對改進全過程預算績效管理應(yīng)用效果的思考
在實施全過程預算績效管理的過程中，應(yīng)采用自上而下的推動模式，即管理者當局應(yīng)在充分認知預算績效管理作用的基礎(chǔ)上，自上而下推行預算績效管理工作，有助于保障全過程預算績效管理工作的整體運行。
（二）對發(fā)展和完善全過程預算績效管理工作的建議
提高部門預算的編制水平，改進預算編制的方法，科學預算，有效管理。加強業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的融合，在實際工作中，加強業(yè)務(wù)部門對于預算績效的認識，同時，增強財務(wù)人員對于具體業(yè)務(wù)知識的理解，促進部門整體業(yè)財融合能力的提升。有效發(fā)揮全面預算績效管理委員會以及預算績效相關(guān)工作小組的指導作用，完善相關(guān)制度，明確劃分部門權(quán)責，有效提高預算績效管理工作的執(zhí)行力。
（三）對推廣應(yīng)用全過程預算績效管理工作的建議
定時開展預算績效管理知識培訓，加強預算績效相關(guān)理論的宣傳，尤其對于管理層，應(yīng)該注重提升其對于全過程預算績效管理相關(guān)理論及工具的認知，開展自上而下的推廣應(yīng)用。鼓勵員工全員參與預算績效管理，提升執(zhí)行力度，有助于為管理會計的實踐發(fā)展做出貢獻。加強信息化建設(shè)，借助管理會計相關(guān)信息技術(shù)手段，對全過程預算績效管理活動進行有效地落實，從而推動特色的基層部門預算績效管理體系形成。
