管理會(huì)計(jì)公式之財(cái)務(wù)報(bào)表分析
一、資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系：
期末貨幣資金余額-期初貨幣資金余額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額+投資活動(dòng)現(xiàn)金流凈額+籌資活動(dòng)現(xiàn)金流凈額
另外，間接法下，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額=凈利潤(rùn)（起點(diǎn)）+投資或籌資活動(dòng)的損失-投資或籌資活動(dòng)的利得+當(dāng)年計(jì)入利潤(rùn)表的折舊或攤銷+經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)（如存貨、應(yīng)收賬款）的減少-經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)的增加+經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債的增加-經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債的減少
1、存貨與銷貨成本關(guān)系：期初產(chǎn)成品存貨+本期新增完工產(chǎn)品=本期銷貨成本+期末產(chǎn)成品存貨
2、應(yīng)收賬款與收到客戶現(xiàn)金流關(guān)系（不考慮預(yù)收款情形）：期初應(yīng)收賬款+本期新增應(yīng)收賬款=本期減少應(yīng)收賬款(客戶收回現(xiàn)金流）+期末應(yīng)收賬款
3、壞賬準(zhǔn)備賬戶余額=期初壞賬準(zhǔn)備余額+本期新計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-本期注銷的壞賬準(zhǔn)備+已注銷的壞賬準(zhǔn)備又收回的金額
4、固定資產(chǎn)與本期投資現(xiàn)金流出的關(guān)系：期初固定資產(chǎn)原值+本期新購(gòu)買固定資產(chǎn)（即本期購(gòu)買設(shè)備的投資活動(dòng)現(xiàn)金流出，假設(shè)沒有賒銷）=本期減少的固定資產(chǎn)原值（就設(shè)備處置時(shí)減少）+期末固定資產(chǎn)原值
4、累計(jì)折舊與利潤(rùn)表的折舊關(guān)系：期初累計(jì)折舊+本期新增累計(jì)折舊（計(jì)入到利潤(rùn)表的折舊金額，即間接法調(diào)增的金額）=本期減少的累計(jì)折舊（舊設(shè)備處置時(shí)減少）+期末累計(jì)折舊
三、償債能力分析
1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*100%。指標(biāo)越高，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)流轉(zhuǎn)越快，償還流動(dòng)負(fù)債能力越強(qiáng)。國(guó)際公認(rèn)200%，我國(guó)150%較好。
2、速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債*100%。國(guó)際標(biāo)志比率100%我國(guó)90%左右。
3、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%。指標(biāo)越高負(fù)債程度高，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，能以較低的資金成本進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。保守比率不高于50%，國(guó)際公認(rèn)較好60%。
4、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率=(所有者權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債)/(固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資)*100%
四、營(yíng)運(yùn)能力分析
1、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=賒銷收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額，指標(biāo)高說(shuō)明收帳迅速，賬齡期限短，減少企業(yè)收帳費(fèi)用和壞賬損失。
2、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=天數(shù)/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)=計(jì)算期天數(shù)*應(yīng)收帳款平均余額/賒銷收入凈額
銷售收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售折扣與折讓
3、存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨。一般情況周轉(zhuǎn)速度越快，變現(xiàn)速度越快，占用存貨資金少，占用相同數(shù)額的存貨而實(shí)現(xiàn)的銷貨成本大。
4、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)(年360天)/存貨周轉(zhuǎn)率
5、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入凈額/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額，指標(biāo)高表明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，利用效果好。
6、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)
7、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額。周轉(zhuǎn)速度快，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力強(qiáng);指標(biāo)低，說(shuō)明收入不足，或資產(chǎn)閑置浪費(fèi)。
8、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
9、已獲利息倍數(shù)=(稅前利潤(rùn)總額+利息支出)/利息支出
10、總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤(rùn)總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額
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