CMA沖刺：財(cái)務(wù)預(yù)算編制的八大方法及優(yōu)劣
2021年4月，廣大考生們就要迎來CMA第一次考試?yán)?！正值換季，要注意身體，謹(jǐn)防感冒，以免影響考試。高頓君今天為大家準(zhǔn)備的復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)是財(cái)務(wù)預(yù)算編制的八大方法及優(yōu)劣，快來看看你掌握了嗎！
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?定期預(yù)算法
含義：定期預(yù)算法指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間(如日歷年度或財(cái)年)作為預(yù)算期間的一種編制預(yù)算的方法。
優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng),有利于將實(shí)際數(shù)和預(yù)算數(shù)比較,有利于對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。
缺點(diǎn)：
①不能使預(yù)算的編制常態(tài)化,不能使企業(yè)的管理人員始終有一個(gè)長期的計(jì)劃和打算,從而導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn);
②不利于前后各時(shí)間的預(yù)算銜接,不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過程的預(yù)算管理。
適用：適用于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定的企業(yè)。
?滾動(dòng)預(yù)算法：
含義：就是每過去一個(gè)期間(半年、一季或一月),便將這一期的預(yù)算刪除,及時(shí)補(bǔ)充下一個(gè)期間的預(yù)算,以使預(yù)算周期始終保持一個(gè)固定期間(一般為12個(gè)
月)的一種編制預(yù)算的方法。
優(yōu)點(diǎn)：與定期預(yù)算相比,滾動(dòng)預(yù)算具有更強(qiáng)的相關(guān)性。滾動(dòng)預(yù)算可以反映當(dāng)前發(fā)生的事項(xiàng),以及環(huán)境的變化,并能根據(jù)這種變化持續(xù)地調(diào)整對(duì)未來的預(yù)測,及時(shí)更新預(yù)算。這樣,管理者就可以從更長遠(yuǎn)的視角來審視決策,提高決策的正確性。
缺點(diǎn)：管理者每個(gè)月(或每季、每半年)需要為下一個(gè)周期的預(yù)算耗時(shí)費(fèi)力,需要投入相當(dāng)?shù)臋C(jī)會(huì)成本。
適用：適用于運(yùn)營環(huán)境變化比較大、最高管理者希望從更長遠(yuǎn)視角來進(jìn)行決策的公司。
?增量預(yù)算法：
含義：是一種最常用的預(yù)算類型。它以上一年度的預(yù)算為起點(diǎn),根據(jù)銷售額和運(yùn)營環(huán)境的預(yù)計(jì)變化,自上而下或自下而上地調(diào)整上一年度預(yù)算中的各個(gè)項(xiàng)目。
優(yōu)點(diǎn)：編制簡單,省時(shí)省力。
缺點(diǎn)：預(yù)算規(guī)模會(huì)逐步增大,可能會(huì)造成預(yù)算松弛及資源浪費(fèi)。
(1)企業(yè)原有業(yè)務(wù)活動(dòng)是必須進(jìn)行的;
(2)原有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)基本上是合理的。
前提；若前提條件發(fā)生變化,則預(yù)算數(shù)額會(huì)受到基期不合理因素的影響,導(dǎo)致預(yù)算的不合理,不利于調(diào)動(dòng)各部門達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的積極性。
?零基預(yù)算法：
含義：在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額,主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能,分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性,綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算。
優(yōu)點(diǎn)：能促使管理者審查所有業(yè)務(wù)元素,有助于創(chuàng)造個(gè)高效精簡的組織。若業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)制度科學(xué)合理,則還可以調(diào)動(dòng)各部門降低費(fèi)用的積極性。
缺點(diǎn)：①管理者傾向于用光當(dāng)前預(yù)算期間的全部以分配資源,從而造成不必要的采購和重大浪費(fèi)。
②對(duì)預(yù)算合理性的審查需要耗費(fèi)大量時(shí)間和費(fèi)用。
應(yīng)用：為減輕編制零基預(yù)算相關(guān)的時(shí)間和費(fèi)用,一般情況下間隔幾年編制一次零基預(yù)算;在不編制零基預(yù)算的年份,采用其他預(yù)算方法?；蛘?公司的各個(gè)部門輪流編制零基預(yù)算,每個(gè)年度只在一個(gè)或較少幾個(gè)部門中實(shí)施零基預(yù)算。
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?固定預(yù)算法：
含義：固定預(yù)算法是指定期地、按照固定的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的一種方法。它是根據(jù)某一預(yù)算期間內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算。
優(yōu)點(diǎn)：編制相對(duì)簡單,也容易使管理者理解。
缺點(diǎn)：不能適應(yīng)運(yùn)營環(huán)境的變化,容易造成資源錯(cuò)配和重大浪費(fèi)。
適用：適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)的成本費(fèi)用預(yù)算的編制,如直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等。
?彈性預(yù)算法：
含義：基于彈性的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的一種方法。企業(yè)可以假定三種業(yè)務(wù)量:樂觀的業(yè)務(wù)量；悲觀的業(yè)務(wù)量;基準(zhǔn)(最可能實(shí)現(xiàn))的業(yè)務(wù)量。彈性預(yù)算是為了更準(zhǔn)確地匹配組織的銷售預(yù)測。
優(yōu)點(diǎn)：可以利用歷史預(yù)算信息改進(jìn)對(duì)未來的規(guī)劃,可以實(shí)施更為細(xì)致的差異分析。
缺點(diǎn)：主要關(guān)注產(chǎn)出的彈性預(yù)算水平,而忽視了未能達(dá)成銷售目標(biāo)這一事實(shí)。
?項(xiàng)目預(yù)算法：
含義：項(xiàng)目預(yù)算的時(shí)間框架就是項(xiàng)目的期限，跨年度的項(xiàng)目應(yīng)按年度分解編制預(yù)算.。
優(yōu)點(diǎn)：①能夠包含所有與項(xiàng)目有關(guān)的成本,容易度量單個(gè)項(xiàng)目的收人、費(fèi)用和利潤。
②能夠大大提高本年度項(xiàng)目預(yù)算的科學(xué)性和合理性。企業(yè)在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí),將過去相似項(xiàng)目的成功預(yù)算作為標(biāo)桿,對(duì)計(jì)劃年度可能發(fā)
生的一些重要事件進(jìn)行深入分析。
適用：適用輪船、飛機(jī)、公路等從事工程建設(shè)以及一些提供長期服務(wù)的公司。
?作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法：
含義：與傳統(tǒng)的預(yù)算編制按職能部門確定預(yù)算編制單位不同,作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法關(guān)注于作業(yè)(特別是增值作業(yè))并按作業(yè)成本來確定預(yù)算編制單位。
優(yōu)點(diǎn)：可以更準(zhǔn)確地確定成本,尤其是在追蹤多個(gè)部門或多個(gè)產(chǎn)品的成本時(shí)。
適用：適用于產(chǎn)品數(shù)量、部門數(shù)量以及諸如設(shè)備調(diào)試等方面比較復(fù)雜的企業(yè)。