20 世紀(jì) 80 年代初期,我國正處于體制轉(zhuǎn)軌的初期,對于管理會(huì)計(jì)的理解還只存在于借鑒意義層面的討論而已,它并沒有引起人們足夠的重視。90 年代以后,管理會(huì)計(jì)理論研究也并沒有跟著改革開放對企業(yè)產(chǎn)生的影響而發(fā)生任何變化,它還局限于企業(yè)對內(nèi)部成本管理的上面。當(dāng)時(shí)也出現(xiàn)某些學(xué)術(shù)方面的新動(dòng)向,例如吸取外國的成功做法等,但其做法的局限性還是很大的,具體邊現(xiàn)在:
  管理會(huì)計(jì)理論實(shí)際運(yùn)用效果不理想
  對于過去的計(jì)劃成本、技術(shù)財(cái)務(wù)計(jì)劃、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,現(xiàn)在在管理會(huì)計(jì)中分別叫標(biāo)準(zhǔn)成本、全面預(yù)算、責(zé)任會(huì)計(jì)。在做法上是有一定的差別的,例如:在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下,從產(chǎn)量計(jì)劃出發(fā);編制其他計(jì)劃而現(xiàn)在從銷售量計(jì)劃出發(fā);編制生產(chǎn)等全部計(jì)劃。但以上所講也并未形成一整套真正意義上的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用體系。從應(yīng)用效果而言,并沒有真正達(dá)到改善企業(yè)管理的目的,實(shí)際應(yīng)用中仍存在較多的問題:①隱含著一些與實(shí)際情況相脫節(jié)的前提。②以“靜止”的觀點(diǎn)來看事物。除了企業(yè)在成本方面的主動(dòng)性稍強(qiáng)外,單價(jià)和銷售量受市場的影響很大,具有較大的不確定性,這些因素長期“不變”,是不可能的。③假定所有的分析數(shù)據(jù)都是很容易得到的。那么管理會(huì)計(jì)中預(yù)測決策是面向未來,必然有不確定性。
 
  部分企業(yè)核算手段落后
  我國一部分企業(yè)至今仍用手工記賬,雖然大型企業(yè)和部分合資企業(yè)以及金融系統(tǒng)引用了電算化技術(shù), 但計(jì)算機(jī)的應(yīng)用程度和利用效率較低, 多處于事后記賬的初級水平, 沒有事前預(yù)測、事中控制的能力。而且現(xiàn)階段企業(yè)引用的電算化軟件大多是適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系的, 而用于管理會(huì)計(jì)的軟件系統(tǒng)目前還很少見。
  管理會(huì)計(jì)理論研究欠缺或存在諸多缺點(diǎn)
  理論欠缺主要表現(xiàn)在缺乏對實(shí)用性、功能性和可操作性的追求,要么探討一些所謂的基本理論,給人以“隔靴抓癢”的感覺;要么介紹一些所謂前沿,使人感到“可望不可及”;要么羅列一些具體問題,找出一些眾所周知的原因,再提出一些原則性的改進(jìn)建議,只能供人“一次性消費(fèi)”;要么沉溺于數(shù)量分析技術(shù),在一些不切實(shí)際的假定下,構(gòu)造了幾個(gè)“貌若天仙”但不食“人間煙火”的模型。
  理論研究存在的缺點(diǎn)主要變現(xiàn)在:引進(jìn)介紹的理論研究多,結(jié)合我國情況的研究成果少;注重對數(shù)學(xué)方法的運(yùn)用,忽視實(shí)際操作性;注重以“物”為中心,忽視以“人”為中心;研究內(nèi)容分散,系統(tǒng)研究性差,急功近利者多。

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