01.補貼收入”在會計報表如何設置問題
對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現行財會規(guī)定，應通過“補貼收入”會計科目來反映。“補貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經濟業(yè)務只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補貼收入”項目，可在“其它業(yè)務利潤”項目中反映。
02.被稅局檢查需要補交的所得稅處理
(1)調整應交所得稅
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金--應交所得稅
(2)將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配借：利潤分配--未分配利潤貸：以前年度損益調整
(3)補交稅款時
借：應交稅金--應交所得稅
貸：銀行存款
對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調整”項目來反映。
03.促銷品的賬務處理問題
在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用
小規(guī)模納稅人
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅金--應交增值稅
04.購進貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務處理問題
借：原材料
貸：應付帳款--暫估應付款下月初用紅字沖銷;
收到票時：
借：原材料
應交稅金--應交增值稅(進項稅額)
貸：應付帳款
05.代理出口的會計處理
1、收到代出口商品時
借：受托代銷商品
貸：代銷商品款
2、出口銷售時，按實際售價
借：銀行存款(應收帳款等)
貸：應付帳款
同時結轉商品銷售成本
借：代銷商品款
貸：受托代銷商品
3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入
借：應付帳款
貸：代購代銷收入(手續(xù)費收入)
銀行存款
4、代理進口
(1)、收到委托單位的收購資金時,
借：銀行存款
貸：應付帳款
(2)、支付代購進口商品貨款及運雜費時
借：商品采購(進價成本)
應收帳款??鬃單位(代墊運雜費)
貸：銀行存款
(3)、將購進商品移交委托方并結算手續(xù)費收入時借：應付帳款貸：商品采購(進價成本)應收帳款(代墊運雜費)
代購代銷收入(代理手續(xù)費)
退回委托單位多給的收購資金時
借：應付帳款
貸：銀行存款
06.銷售房產收取預收房款的帳務處理問題
銷售房產預收房款，由于通過“預收帳款”科目反映，尚未結轉經營收入，因此，收據與發(fā)票的金額不會重復。預收售房款，開收據時：
借：銀行存款
貸：預收帳款
收最后一期房款，開發(fā)票時
借：銀行存款(最后一期房款)
預收帳款(以前預收部分)
貸：經營收入
07.銷售免稅貨物的增值稅稅務和帳務處理問題
讀者譚少可問：我廠為生產銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應如何處理?
比如:飼料:
借：銀行存款(現金)等科目，
貸：產品銷售收入(營業(yè)收入)等。
由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳，借“應交稅金--應交增值稅(減免稅款)”科目貸記“補貼收入”科目。
另外，企業(yè)應在“應交增值稅明細表”的“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”。
08.企業(yè)計算增值稅出現“應交增值稅”借方余額如何處理問題
“因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。”因此，當“應交稅金--應交增值稅”科目出現借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。
09.“住房周轉金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題
借：管理費用
貸：累計折舊
10.購買材料發(fā)生不合理損耗的帳務處理問題(比如采購油)
答：
1.購油時
借：材料采購5400000
應交稅金--應交增值稅(進項稅額)918000
貸：應付帳款63180009
2.發(fā)現不合理損耗時，假設是屬于未查明原因的，做帳時為：
借：待處理財產損溢12636
貸：材料采購(5400000元‰)10800
應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)1836(10800元7%)
小編溫馨寄語：夢想這種東西還是要有的，萬一實現了呢？
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