CMA考試在即，高頓網(wǎng)校CMA小編在此為大家整理管理會計準(zhǔn)用的增值稅計算方法如下：
1、直接計稅法
應(yīng)納增值稅額：=增值額×增值稅稅率
增 值 額：=工資+利息+租金+利潤+其他增值項目-貨物銷售額的全值-法定扣除項目購入貨物金額
2、 接計稅法
扣除稅額=扣除項目的扣除金額×扣除稅率
(1)、購進(jìn)和稅法
扣除稅額=本期購入扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額
(2)、實耗扣稅法
扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額2017年CMA考試最全學(xué)習(xí)干貨資料-免費下載>>>
一般納稅人應(yīng)納增值稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
1、 銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
甲類卷煙 10% 乙類卷煙 5%
雪茄煙 5% 護膚護發(fā)品 5%
煙絲 5% 鞭炮、焰火 5%
糧食白酒 10% 貴重首飾及珠寶寶石 6%
薯類白酒 5% 汽車輪胎 5%
其他酒 5% 小轎車 8%
酒精 5% 越野車 6%
化妝品 5% 小客車 5%
2、 進(jìn)項稅額
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關(guān)稅免稅價格+關(guān)稅+消費稅
營業(yè)稅額
應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率
計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×[(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅稅率)]
消費稅額
1、 從價定率的計算
實行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費稅額=銷售額×稅率
(1)、應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)
(2)、組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅率)
(3)、組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅率)
(4)、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+應(yīng)納消費稅稅額
(5)、組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)
2、 從量定額的計算
實行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費稅額=銷售數(shù)量×單位數(shù)額
資源稅額
應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
企業(yè)所得稅額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額
利潤總額=收入總額-成本、費用、損失
1、 工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用
產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他銷售稅金及附加
本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會計-期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額
本期產(chǎn)品成本會計=材料+工資+制造費用
2、 商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用-匯兌損失
主營業(yè)務(wù)利潤=商品銷售利潤+代購代銷收入
商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經(jīng)營費用-商品銷售稅金及附加
商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓
3、 飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+附營業(yè)務(wù)收入-附營業(yè)務(wù)成本
經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金及附加
營業(yè)成本=期初庫存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購進(jìn)材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額
4、 應(yīng)納所得稅稅額計算
(1)分月或分季預(yù)繳所得稅額=月、季應(yīng)納稅所得額×稅率(33%)
(2)年終匯算清繳時，應(yīng)退補所得稅
應(yīng)退補所得稅額=全年累計應(yīng)納稅所得額×稅率(33%)-本年累計已繳所得稅額
預(yù)繳所得稅
?、佟瓷夏陸?yīng)納稅所得額的1/2或1/4
本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額=[上一年應(yīng)納稅所得額/2(或4)]×稅率(33%)
?、?、按本期計劃利潤預(yù)繳所得稅
本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額=本期某月或某季計劃利潤額×稅率(33%)
5、 對減征所得稅的計算
減征比例=[(33%-原核定的稅率)/33%]×100%
減征后應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率(33%)×(1-減征比例)
=應(yīng)納所得稅稅額×減征比例
6、 境外所得稅稅額扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)外所得總額
7、 對彌補以前年度虧損后應(yīng)納所得稅額的計算
彌補虧損后應(yīng)納所得稅稅額=(應(yīng)納稅所得額-以前年度未彌補虧損)×稅率(33%)
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅額
1、 制造業(yè)
應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-銷售費用+管理費用+財務(wù)費用
產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額-(銷貨退回+銷貨折讓)
產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初半成品、在產(chǎn)品盤存-期末半成品、在產(chǎn)品盤存
本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接人工+制造費用
2、 商業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=銷貨利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-(銷貨費用+管理費用+財務(wù)費用)
銷貨凈額=銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓)
銷貨成本=期初商品存盤+[本期進(jìn)貨-(進(jìn)貨推出+進(jìn)貨折讓)+進(jìn)貨費用]-期末商品盤存
3、 服務(wù)業(yè)
應(yīng)納稅所得稅=業(yè)務(wù)收入凈額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
業(yè)務(wù)收入凈額=業(yè)務(wù)收入總額-(業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費用+財務(wù)費用)
4、 應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-已納企業(yè)所得稅額
應(yīng)納地方所得稅額=應(yīng)納稅所得額×地方所得稅稅率-已納地方所得稅額
5、 國際運輸業(yè)務(wù)
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額=在中國境內(nèi)起運所獲客貨收入的總額×5%
6、 預(yù)提所得稅
應(yīng)納稅所得稅額=在中國境內(nèi)取得的利潤、利息、租金特許權(quán)使用費和其他所得之和×稅率(20%)
7、 境外所得稅稅款扣除限額的計算
境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某境外的所得額/境內(nèi)外所得總額
8、 外商投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤用于再投資，應(yīng)退所得額
應(yīng)退稅額={再投資額/[1-(原實際適用的企業(yè)所得稅率+地方所得稅稅率)]｝×原實際適用的企業(yè)所得稅率×退稅率
9、 年終匯算清繳應(yīng)補(退)企業(yè)所得稅的計算
(1)、對沒有征減，沒有境外所得的企業(yè)
應(yīng)補(退)稅額=全年應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅率-1～4季度已預(yù)繳所得稅
(2)對有征減，有境外所得的企業(yè)
應(yīng)補(退)企業(yè)所得稅額=境內(nèi)、外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額-境外所得稅允許扣除額-應(yīng)減征的企業(yè)所得稅額-已預(yù)繳企業(yè)所得稅總額
個人所得稅額
1、 工資、薪金所得
工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅額=應(yīng)納水所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=每月收入額-800
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=(不含稅所得額-速算扣除數(shù))/(1-稅率)
2、 個體工商戶
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
(1)、將當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額
全年應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額×12/當(dāng)月累計經(jīng)營月份數(shù)
(2)、計算全年應(yīng)納所得稅額
全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
(3)、計算當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額
當(dāng)月應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額×當(dāng)月累計經(jīng)營月份數(shù)/12
(4)、計算本月應(yīng)納所得稅額
本月應(yīng)納所得稅額=當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額-累計已繳所得稅額
3、 稿酬所得
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)
=應(yīng)納稅所得額×20%×70%
4、 勞務(wù)報酬所得
(1)、一次收入在20000元以下時
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
(2)、一次收入20000～50000時
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%+應(yīng)納稅所得額×20%×50%
=應(yīng)納稅所得額×(20%+10%)
(3)一次收入超過50000時
應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%+應(yīng)納稅所得額×20%×100%
=應(yīng)納稅所得額×(20%+20%)
5、 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額-財產(chǎn)原值-合理費用
6、 利息、股息紅利所得
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
7、 境外個人所得稅款扣除限額
境外個人所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)、外所得總額
8、 支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費的計算
手續(xù)費金額=扣繳的個人所得稅額×2%
土地增值稅額
1、 一般計算方法
應(yīng)納稅總額=∑各級距土地增值額×適用稅率
某級距土地增值額×適用稅率
土地增值率=土地增值額×100%/扣除項目金額
土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-扣除項目金額
2、 簡便計稅方法
(1)、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的
應(yīng)納稅額=土地增值額×30%
(2)、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的
應(yīng)納稅額=土地增值額×40%-扣除項目金額×0.05
(3)、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的
應(yīng)納稅額=土地增值額×50%-扣除項目金額×0.15
(4)土地增值額超過項目金額200%
應(yīng)納稅額=土地增值額×60%-扣除項目金額×0.35
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
1、 基本建設(shè)項目投資額應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額,其計算公式:
應(yīng)納稅額=總投資額×適用稅率
總投資額=建筑工程投資總額+設(shè)備購置安裝投資總額
2、 更新改造項目投資額應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額，其計算公式：
應(yīng)納稅額=建筑工程投資總額×適用稅率
3、 超計劃投資項目應(yīng)補繳固定資產(chǎn)投資方向稅額，其計算公式：
超計劃應(yīng)補繳稅額=[(實際完成投資額-省級標(biāo)準(zhǔn)投資額)×適用稅率]×(1+加罰倍數(shù))
=超計劃投資額應(yīng)納稅額×(1+加罰倍數(shù))
超計劃投資額應(yīng)納稅額=超計劃投資額×適用稅率
超計劃投資額=實際完成投資額-省級標(biāo)準(zhǔn)投資額
城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅
應(yīng)納城鄉(xiāng)建設(shè)維護稅額=(產(chǎn)品銷售收入額+營業(yè)收入額+其他經(jīng)營收入額)×地區(qū)適用稅率
應(yīng)補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率-已納稅額
應(yīng)退稅額=已交稅額-核實后的應(yīng)納稅額
車船稅額
1、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式為：
年應(yīng)納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額
2、 載貨車年應(yīng)納稅額的計算公式為：
年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額
3、 客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式為：
年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額
載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%
載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額
4、 機動船應(yīng)納稅額的計算公式：
機動船年應(yīng)納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額
5、 非機動船應(yīng)納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額
6、 新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：
新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)
補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)
補交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]-已繳稅款
退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款
退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實后的應(yīng)納稅額
房產(chǎn)稅額
年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)評估值×稅率
月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12
季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4
土地使用稅額
年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額
月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12(或)4
印花稅額
1、 購銷合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=購銷金額×3/10000
2、 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=收取的費用×5/10000
3、 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000
4、 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000
5、 財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000
6、 倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=倉儲保管費用×1/1000
7、 借款合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=借款金額×0.5/10000
8、 財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=保險費收入×1/1000
9、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000
10、 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000
11、 貨物運輸合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=運輸費用×5/10000
12、 營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計算
(1)記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計算公式為：
應(yīng)納稅額=[(固定資產(chǎn)原值年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值)+(自有流動資金年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額)]×5/10000
(2)其他賬簿應(yīng)納稅額的計算。其公式為：
應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5
關(guān)稅應(yīng)納稅額
1、 進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：
應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×進(jìn)口稅率
完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等
=國內(nèi)批發(fā)價/(1+進(jìn)口稅率+費用和利潤率(20%))
2、 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：
出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×出口稅率
完稅價格=離岸價格/(1+出口稅率)
